初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》復習指導：賬簿和憑證管理

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第六章　稅收征收管理法律制度

　　知識點四、賬簿和憑證管理

　　（一）賬簿的設置管理

　　（二）對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

　　2.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

　　3.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；

　　（四）發(fā)票管理

　　1.發(fā)票的概念與種類

　　稅務機關是發(fā)票的主管機關。

　　發(fā)票分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。

　　2.普通發(fā)票的管理

　?。?）發(fā)票的種類和樣式

　　發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務總局規(guī)定。除經(jīng)國家稅務總局或省級稅務機關依據(jù)各自的職責批準外，發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

　　發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或者收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。

　　在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務機關確定。

　?。?）發(fā)票的印制

　　普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制。

　　發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。發(fā)票實行不定期換版制度。

　?。?）發(fā)票的領購

　?。?）發(fā)票的開具、使用和保管

　　一般情況下，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下（如收購單位和扣繳義務人支付個人款項時），由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

　　填開發(fā)票的單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

　　開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

　　已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　?。?）發(fā)票的檢查

　　發(fā)票檢查中，稅務機關的權利：

　?、儆袡鄼z查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

　?、谡{(diào)出發(fā)票查驗；

　?、鄄殚啞椭婆c發(fā)票有關的憑證、資料；

　?、芟虍斒赂鞣皆儐柵c發(fā)票有關的問題和情況；

　?、菰诓樘幇l(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

　　稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇諜C關鑒定。

　　稅務機關需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)。

　　稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出“發(fā)票填寫情況核對卡”，有關單位應在接到稅務機關“發(fā)票填寫情況核對卡”后15日內(nèi)如實填寫有關情況報回。

　　3.增值稅專用發(fā)票的管理

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。

　　基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

　　一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理，即單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到規(guī)定的上限額度。

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與通知單一一對應。