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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復習指導:稅務管理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/07/16 09:55:25 字體:

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章 稅收征收管理法律制度

  知識點三、稅務管理

  一、稅務管理的概念

  稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。

  二、稅務登記管理

  (一)稅務登記的概念與范圍

  1.稅務登記的概念:稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

  2.稅務登記范圍、稅務登記證件及使用

 ?。?)稅務登記范圍——納稅人

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位
②非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人前款規(guī)定以外的納稅人,除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外,也應該辦理稅務登記
③扣繳義務人負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關(guān)除外),應當辦理扣繳稅款登記。
注意:享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。

  (2)稅務登記證件及使用

  納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務登記證件:①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。

  納稅人辦理其他稅務事項時,應當出示稅務登記證件:①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè);⑤其他有關(guān)稅務事項。

  注意:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),將其全部賬號向主管稅務機關(guān)報告;發(fā)生變化的,應當自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務機關(guān)書面報告。銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

  3.稅務登記主管機關(guān)

  縣以上(含本級,下同)國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)是稅務登記的主管機關(guān)。國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)執(zhí)行統(tǒng)一的稅務登記代碼。

  (二)稅務登記的內(nèi)容

  包括:設(shè)立(開業(yè))稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。(注意選擇題)

  1.設(shè)立稅務登記

 ?。?)辦理設(shè)立稅務登記的地點

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)辦理稅務登記。

 ?。?)申報辦理稅務登記的時限要求——先工商、后稅務;注意30日的時間規(guī)定

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的應當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記
②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照,但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的應當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記

 ?。?)申報辦理稅務登記需提供的資料及稅務登記表填寫內(nèi)容

  資料:①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或其他合法證件。其他需要提供的有關(guān)證件、資料,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定。

  了解稅務登記表的主要內(nèi)容。

 ?。?)稅務登記證件的發(fā)放

  已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi),向稅務登記地稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

  2.變更稅務登記——先工商、后稅務;注意30日的時間規(guī)定

納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的應當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),申報辦理變更稅務登記,了解需要提供的資料
納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記,或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi),申報辦理變更稅務登記

  稅務機關(guān)應當自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更稅務登記。

  3.停業(yè)、復業(yè)登記

  注意:實行定期定額征收方式的納稅人適用。

 ?。?)停業(yè)登記

  實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

  停業(yè)時,稅務機關(guān)應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

  納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的,應當按規(guī)定申報繳納稅款。

  (2)復業(yè)登記

  納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前,向稅務機關(guān)申報辦理復業(yè)登記。

  納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的,應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。

  4.外出經(jīng)營報驗登記

  納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前,持稅務登記證向主管稅務機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

  稅務機關(guān)按照一地一證的原則,核發(fā)《外管證》,《外管證》的有效期限一般為30日,最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的,應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

  納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi),持《外管證》回原稅務登記地稅務機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

  5.注銷稅務登記——注意時間規(guī)定:辦理注銷工商登記前或15日內(nèi)

(1)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的應在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前,申報辦理注銷稅務登記
(2)按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理注冊登記的應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi),申報辦理注銷稅務登記
納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關(guān)予以撤銷登記的應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),申報辦理注銷稅務登記

  納稅人因住所、經(jīng)營地點變動

(1)涉及改變稅務登記機關(guān)的應當辦理注銷稅務登記,并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記
(2)不涉及改變稅務登記機關(guān)的變更稅務登記

  (三)稅務登記的管理

  1.證照管理

  納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的,應當自遺失稅務登記證件之日起15日內(nèi),書面報告主管稅務機關(guān),并在稅務機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明。

  2.非正常戶處理

  納稅人被列入非正常戶超過三個月的,稅務機關(guān)可以宣布其稅務登記證件失效。

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