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2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章 資 產(chǎn)
考點(diǎn)一、現(xiàn)金清查
教材結(jié)論:
如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后,分別以下情況處理
1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?,?jì)入其他應(yīng)收款,屬于無(wú)法查明原因的,計(jì)入管理費(fèi)用。
2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計(jì)入其他應(yīng)付款,屬于無(wú)法查明原因的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
解釋?zhuān)?
1.審批前處理 調(diào)整現(xiàn)金日記賬,增加待處理財(cái)產(chǎn)損溢;
盤(pán)盈 賬:1 000,實(shí)際:1 100 (現(xiàn)金+,待處理溢余+) | 盤(pán)虧 賬:1 000,實(shí)際:900 (現(xiàn)金—,待處理虧損+) |
借:庫(kù)存現(xiàn)金+ 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢+ | 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢+ 貸:庫(kù)存現(xiàn)金- |
2.審批后處理
?。?)如為現(xiàn)金短缺
應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?mdash;—其他應(yīng)收款;
不用收回、無(wú)法查明原因的——管理費(fèi)用。
借:結(jié)果(+其他應(yīng)收款)(+管理費(fèi)用)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理?yè)p失減少了
?。?)如為現(xiàn)金溢余
應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的——其他應(yīng)付款
不用付的、無(wú)法查明原因的——營(yíng)業(yè)外收入。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理溢余減少了
貸:結(jié)果(+其他應(yīng)付款)(+營(yíng)業(yè)外收入)
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