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2012年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 個人所得稅法律制度
知識點(diǎn)十、個稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)算過程:
(1)明確稅收優(yōu)惠,有無免稅所得;
?。?)明確適用的應(yīng)稅項(xiàng)目;
?。?)根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額;一定要注意扣除的問題;
(4)如為累進(jìn)稅率,根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)
(5)計(jì)算應(yīng)納稅額
超額累進(jìn)稅率:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
比例稅率:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
(6)如有稅收優(yōu)惠,注意減免稅額
應(yīng)稅項(xiàng)目 | 稅率 | 納稅期限 | 應(yīng)納稅所得額 | 應(yīng)納稅額 |
1.工資薪金所得 | 7級超額累進(jìn)稅率 | 月 | 每月收入-3500或4800元 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
2.個體工商戶的經(jīng)營所得 | 5級超額累進(jìn)稅率 | 年 | 全年收入-成本、費(fèi)用及損失 | |
3.對企事業(yè)單位承租經(jīng)營、承包經(jīng)營所得 | 5級超額累進(jìn)稅率 | 年 | 收入總額-必要費(fèi)用 或者分得的經(jīng)營利潤+工資、薪金性質(zhì)的所得-3500元/月*12 | |
4.勞務(wù)報酬所得 | 名義上為比例稅率,實(shí)際上為3級超額累進(jìn)稅率 | 次 | (1)每次收入≤4000元 每次收入額-800元 (2)每次收入〉4000元 每次收入額×(1-20%) | |
5.稿酬所得 | 20%比例稅率,按應(yīng)納稅額減征30%。 | 次 | 同勞務(wù)報酬 | 應(yīng)納稅所得額×14% |
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 20%比例稅率 | 次 | 同勞務(wù)報酬 | 應(yīng)納稅所得額×20% |
7.財產(chǎn)租賃所得 | 20%比例稅率 | 次 | (1)每次收入≤4000元 應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元 (2)每次收入〉4000元 應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%) | 應(yīng)納稅所得額×20% |
8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 20%比例稅率 | (1)一般情況下:收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用 (2)受贈人轉(zhuǎn)讓無償贈與的不動產(chǎn):收入總額-受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用 | 應(yīng)納稅所得額×20% | |
9.利息、股息、紅利所得 | 20%比例稅率 | 次 | 每次收入額 | 應(yīng)納稅所得額×20% |
10.偶然所得 | ||||
11.其他所得 |
判斷題
◎張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程,工程兩個月完工。房主第一個月支付給張某35000元,第二個月支付48000元。張某應(yīng)繳納個人所得稅17920元。()
正確答案:錯
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。依據(jù)稅法規(guī)定,承攬裝飾工程收入屬勞務(wù)報酬,房主分兩個月支付的勞務(wù)報酬,應(yīng)屬于一次性收入,以取得該項(xiàng)收入為一次,應(yīng)稅所得額為(35000+48000)×(1-20%)=66400(元),應(yīng)繳納個人所得稅=66400×40%-7000=19560(元)。
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