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初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：個(gè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
2012年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 個(gè)人所得稅法律制度
知識點(diǎn)十、個(gè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)算過程：
?。?）明確稅收優(yōu)惠，有無免稅所得；
?。?）明確適用的應(yīng)稅項(xiàng)目；
?。?）根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額；一定要注意扣除的問題；
?。?）如為累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)
?。?）計(jì)算應(yīng)納稅額
超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
比例稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
?。?）如有稅收優(yōu)惠，注意減免稅額
| 應(yīng)稅項(xiàng)目 | 稅率 | 納稅期限 | 應(yīng)納稅所得額 | 應(yīng)納稅額 |
| 1.工資薪金所得 | 7級超額累進(jìn)稅率 | 月 | 每月收入-3500或4800元 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) |
| 2.個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得 | 5級超額累進(jìn)稅率 | 年 | 全年收入-成本、費(fèi)用及損失 | |
| 3.對企事業(yè)單位承租經(jīng)營、承包經(jīng)營所得 | 5級超額累進(jìn)稅率 | 年 | 收入總額-必要費(fèi)用 或者分得的經(jīng)營利潤+工資、薪金性質(zhì)的所得-3500元/月*12 | |
| 4.勞務(wù)報(bào)酬所得 | 名義上為比例稅率，實(shí)際上為3級超額累進(jìn)稅率 | 次 | （1）每次收入≤4000元 每次收入額-800元 （2）每次收入〉4000元 每次收入額×（1-20%） | |
| 5.稿酬所得 | 20%比例稅率，按應(yīng)納稅額減征30%。 | 次 | 同勞務(wù)報(bào)酬 | 應(yīng)納稅所得額×14% |
| 6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 20%比例稅率 | 次 | 同勞務(wù)報(bào)酬 | 應(yīng)納稅所得額×20% |
| 7.財(cái)產(chǎn)租賃所得 | 20%比例稅率 | 次 | （1）每次收入≤4000元 應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元 （2）每次收入〉4000元 應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%） | 應(yīng)納稅所得額×20% |
| 8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 20%比例稅率 | （1）一般情況下：收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用 （2）受贈人轉(zhuǎn)讓無償贈與的不動產(chǎn)：收入總額-受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用 | 應(yīng)納稅所得額×20% | |
| 9.利息、股息、紅利所得 | 20%比例稅率 | 次 | 每次收入額 | 應(yīng)納稅所得額×20% |
| 10.偶然所得 | ||||
| 11.其他所得 |
判斷題
◎張某承攬一項(xiàng)房屋裝飾工程，工程兩個(gè)月完工。房主第一個(gè)月支付給張某35000元，第二個(gè)月支付48000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅17920元。（）
正確答案：錯(cuò)
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。依據(jù)稅法規(guī)定，承攬裝飾工程收入屬勞務(wù)報(bào)酬，房主分兩個(gè)月支付的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)屬于一次性收入，以取得該項(xiàng)收入為一次，應(yīng)稅所得額為（35000+48000）×（1-20%）＝66400（元），應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝66400×40%-7000＝19560（元）。
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