初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點講解：稅收征收管理概述

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章　稅收征收管理法律制度

　　知識點一、稅收征收管理概述

　　一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)

　　（一）稅收法律關(guān)系

　　1.稅收法律關(guān)系主體（征納雙方）

　?。?）征稅主體。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

　?。?）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

　　2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

　　3.稅收法律關(guān)系的客體：雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。

　?。ǘ┱骷{雙方的權(quán)利和義務(wù)

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　（1）職權(quán)（6項）：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查、行政處罰權(quán)、其他（如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等）。

　　提示：稅務(wù)檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

　　（2）義務(wù)：包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅；為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密；進(jìn)行回避的義務(wù)；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務(wù)行政復(fù)議等義務(wù)。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

　?。?）權(quán)利：知情權(quán)、要求秘密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、陳述與申辯權(quán)、行政復(fù)議和訴訟權(quán)等。

　?。?）義務(wù)：包括按期辦理稅務(wù)登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實行的檢查等。

　　二、稅款征收管理體制

　　我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機(jī)關(guān)包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)。

　　1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

　?、僭鲋刀?；②消費稅；③車輛購置稅；④中央企業(yè)所得稅（2002－2008年期間，新注冊登記的企業(yè)所得稅，一律由國家稅務(wù)局征收管理）等。

　　2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：

　?、贍I業(yè)稅；②個人所得稅；③第五章的小稅種：資源稅；印花稅；城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅（部分地區(qū)暫由財政部門負(fù)責(zé)征收和管理）；土地增值稅；車船稅；煙葉稅。

　　3.海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：

　?、龠M(jìn)出口關(guān)稅；②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅；③委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅等。