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備用金可以分為定額備用金和非定額備用金兩種:
(1)定額備用金是指單位經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費(fèi)等,實(shí)際需要核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額,并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度,使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)該按核定的定額填寫借款憑證,一次性領(lǐng)出全部定額,使用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷,出納人員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額,從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到期終、撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。
領(lǐng)出備用金時(shí):
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
報(bào)銷時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額,從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。
只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金,此時(shí)做分錄:
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
?。?)非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用的備用金的內(nèi)部各部門或工作人員,根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證,向出納人員預(yù)借現(xiàn)金,使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,多退少補(bǔ),一次結(jié)清,下次再用時(shí)重新辦理借款手續(xù)。兩者的性質(zhì)、用途、手續(xù)等都不相同。
借款時(shí):
借:其他應(yīng)收款
貸:庫存現(xiàn)金
報(bào)銷時(shí):
借:管理費(fèi)用等
貸:其他應(yīng)收款
差額計(jì)入庫存現(xiàn)金。
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員:又見炊煙.
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