會計職稱《經(jīng)濟法基礎》備考指導：各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

　　根據(jù)2012年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用等主要內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。

2012年《經(jīng)濟法基礎》——第七章 支付結(jié)算法律制度

　　知識點六、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

　　銀行結(jié)算賬戶的基本種類（4種）：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預算單位零余額賬戶。

　　其他（3種）：臨時存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶。

賬戶的基本種類	開戶審批方式	適用范圍	特別注意
（一）基本存款賬戶	核準制	①資金收付；②存款人的工資、獎金支?。虎郜F(xiàn)金的支取	一個單位只能開立一個基本存款賬戶
（二）一般存款賬戶	備案制	①存款人借款轉(zhuǎn)存；②借款歸還；③其他結(jié)算的資金收付；④現(xiàn)金繳存	一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金
（三）專用存款賬戶（存款人因特定用途需要開立的賬戶）	預算單位專用存款賬戶、QFII賬戶，開戶核準制；其他開戶備案制	共15項，關(guān)注以下項目： ①基本建設資金； ②住房基金、社會保障基金； ③財政預算外資金； ④單位銀行卡備用金； ⑤證券交易結(jié)算資金； ⑥黨、團、工會設在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費等預算單位零余額賬戶等	（1）單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付； （2）財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，4項不得支取現(xiàn)金。
（四）預算單位零余額賬戶	屬于專用存款賬戶的一種。是實行財政國庫集中支付的預算單位在商業(yè)銀行開設的	①財政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等； ②可向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼、財政部批準的特殊款項。	（1）一個基層預算單位開設一個零余額賬戶； （2）不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

　　（五）臨時存款賬戶（除注冊驗資和增資驗資臨時賬戶外，其他核準制開戶）

　　1.用途：指存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。

　　2.適用范圍：①設立臨時機構(gòu)（如工程指揮部、攝制組）；②異地臨時經(jīng)營活動（如建筑施工及安裝活動）；③注冊驗資、增資。

　　3.特別提示：

　?。?）有效期最長不得超過2年。

　?。?）注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間不得提現(xiàn)，即“只收不付”。

　　（3）除注冊驗資臨時存款賬戶外，其他的臨時存款賬戶可提現(xiàn)。

　　（六）個人銀行結(jié)算賬戶

　　1.個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。

　　【提示】區(qū)別于儲蓄賬戶：儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　2.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元），應向其開戶銀行提供相關(guān)的付款依據(jù)。

　?。ㄆ撸┊惖劂y行結(jié)算賬戶（了解）

　　（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；

　?。?）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；

　　單項選擇題

　　◎由收款人定期對付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務是（）。

　　A.借記卡

　　B.定期借記

　　C.定期貸記

　　D.信用卡

　　正確答案：B

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核個人銀行結(jié)算賬戶的適用范圍。“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務，如保險公司委托銀行每月（或每年）從存款人賬戶扣劃保險費。

　　多項選擇題

　　◎個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。（）

　　正確答案：錯

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核銀行結(jié)算賬戶的概念和種類。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。