初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：土地增值稅的稅率

　　根據(jù)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須熟悉土地增值稅的稅率等主要內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)三十三、土地增值稅的稅率——實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

　?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惗惵时?

極數(shù)	增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過(guò)50%的部分	30	0
2	超過(guò)50%至l00%的部分	40	5
3	超過(guò)l00%至200%的部分	50	15
4	超過(guò)200%的部分	60	35

　?。ǘ┩恋卦鲋刀悜?yīng)納稅額的計(jì)算

　　土地增值稅應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　計(jì)算步驟：

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3400萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金272.5萬(wàn)元（其中印花稅金2.5萬(wàn)元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）。

　　A.1014.625萬(wàn)元

　　B.1114.625萬(wàn)元

　　C.747.375萬(wàn)元

　　D.1116.725萬(wàn)元

　　正確答案：C

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的計(jì)算。扣除項(xiàng)目金額=3400＋272.5=3672.5萬(wàn)元，土地增值額=6000－3672.5=2327.5萬(wàn)元，增值額與扣除項(xiàng)目比率=2327.5÷3672.5≈63.38％，適用稅率為40％，扣除率為5%，應(yīng)納土地增值稅=2327.5×40％-3672.5×5%=747.375（萬(wàn)元）

　　提示：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目扣除。

　　◎李某2011年3月轉(zhuǎn)讓其2007年1月購(gòu)買的一處住房，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)價(jià)格30萬(wàn)元。本次轉(zhuǎn)讓中李某應(yīng)繳納土地增值稅（）。

　　A.0

　　B.3

　　C.4.5

　　D.5

　　正確答案：A

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

　　◎某企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓一棟2003年建造的公寓樓，當(dāng)時(shí)造價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元。2010年經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置價(jià)格為1500萬(wàn)元，成新度折扣率為6成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為（）萬(wàn)元。

　　A.320

　　B.480

　　C.600

　　D.900

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核土地增值稅的計(jì)算。評(píng)估價(jià)格=1500×60%=900（萬(wàn)元）。