初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考指導：營業(yè)稅計稅依據(jù)具體規(guī)定

　　 根據(jù)2012年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須掌握營業(yè)稅計稅依據(jù)具體規(guī)定等主要內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點及練習測試供廣大初級會計職稱考生復習。

2012年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱——第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識點八、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　?。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業(yè)

　　交通運輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運輸納稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運營價款和價外費用。

　?。ǘ┙ㄖI(yè)

　　建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用。

　?。ㄈ┙鹑诒ｋU業(yè)

　　1.金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益以及從事金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入。其應稅營業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入全額為營業(yè)額；二是以余額為營業(yè)額；三是以手續(xù)費收入為營業(yè)額。

　　2.保險業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖搿?/p>

　?。ㄋ模┼]電通信業(yè)

　　1.郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。

　　2.電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。

　?。ㄎ澹┪幕w育業(yè)

　　文化體育業(yè)的計稅依據(jù)為從事文化體育業(yè)的單位和個人所取得的營業(yè)額。包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。

　　（六）娛樂業(yè)

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

　?。ㄆ撸┓?wù)業(yè)

　　服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事各項服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入全額。

　　1.代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬。

　　2.旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項收入。

　　3.飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費服務(wù)而取得的餐飲收入。

　　4.旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　5.廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設(shè)計、制作、刊登、發(fā)布等活動取得的廣告收人。

　　6.租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費用。

　　7.倉儲業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費用。

　　8.其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M用和價外費用。

　　（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。

　?。ň牛╀N售不動產(chǎn)

　　銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用。

　　多項選擇題

　　◎下列關(guān)于營業(yè)稅基本原理的陳述，正確的有（）。

　　A.營業(yè)稅一般以營業(yè)收入額全額為計稅依據(jù)，實行比例稅率

　　B.營業(yè)稅是世界各國普遍征收的一種稅收

　　C.營業(yè)稅征收簡便，計算成本較低

　　D.營業(yè)稅是一種貨物和勞務(wù)稅

　　正確答案：ABCD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的基本原理。題目中四個選項的描述都是正確的。

　　◎下列各項中，應按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。

　　A.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅

　　B.高校提供的教育勞務(wù)

　　C.無船承運業(yè)務(wù)

　　D.高速公路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　正確答案：ACD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目。學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免征營業(yè)稅。

　　◎下列關(guān)于營業(yè)稅征稅稅目的正確處理是（）。

　　A.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅

　　B.金融經(jīng)紀業(yè)，按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅

　　C.對遠洋運輸企業(yè)從事的光租業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅

　　D.集郵和郵件的運輸業(yè)務(wù)，按“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅

　　正確答案：AC

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅的稅目。選項B，金融經(jīng)紀業(yè)屬于“金融保險業(yè)”稅目；選項D，集郵和郵件的運輸業(yè)務(wù)，按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。