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所得稅稅率發(fā)生變動時,一般有如下兩種思路:
1.計算本期的暫時性差異的發(fā)生額,同時調(diào)整遞延所得稅的期初額:即本期遞延所得稅負債(資產(chǎn))=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時性差異的發(fā)生額×變動后所得稅率+期初遞延所得稅負債(資產(chǎn))/變動前所得稅率×(變動后的所得稅率-變動前的所得稅率)
2.計算本期的暫時性差異的期末余額,然后計算出本期遞延所得稅的期末余額,然后期末遞延所得稅的期末余額-期初余額=本期遞延所得稅的發(fā)生額。即本期遞延所得稅負債(資產(chǎn))=本期應(yīng)納稅(可抵扣)暫時性差異的期末余額×變動后的所得稅稅率-本期遞延所得稅負債(資產(chǎn))的期初余額。
作者:正保會計網(wǎng)校學(xué)員 可愛的小馬
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