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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)解析：出口退稅的處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/02/06 16:10:59　字體：大 小

　　出口退稅后貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）是為了與之前確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）相抵銷的，因?yàn)槌隹谕硕惲?，所以?duì)于產(chǎn)品曾確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵稅，從而設(shè)置了這個(gè)科目來抵消。簡單的說，在這里記入應(yīng)交稅費(fèi)的貸方是為了沖減應(yīng)交稅費(fèi)的借方金額，不是增加應(yīng)交的稅費(fèi)。

　　關(guān)于出口退稅的處理，會(huì)計(jì)處理如下：

　?。?）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

　　（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　?。?）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

作者：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員 米奇麗麗

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