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2012年《初級會計實務》微學習筆記：交易性金融資產(chǎn)的核算
1.取得時
借：交易性金融資產(chǎn)——成本【按其公允價值】
投資收益【發(fā)生的交易費用】
應收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
應收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實際支付的金額】
2.被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或確認利息時
借：應收股利或應收利息
貸：投資收益
3.資產(chǎn)負債表日的計量
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
或相反分錄。
4.處置時
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【賬面余額】
——公允價值變動【賬面余額】
投資收益【差額】
同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動的金額轉(zhuǎn)出
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
作者：正保會計網(wǎng)校學員 水滴咖啡
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