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2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微學(xué)習(xí)筆記：資產(chǎn)負(fù)債表的編制
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資產(chǎn)負(fù)債表的編制
我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：
1、根據(jù)單一或多個(gè)總賬科目余額填列。比如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”等項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列：“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。
2、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。
3、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列：“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。
【注意】
1、“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目需要根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”總賬科目余額扣除將在一年內(nèi)攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用后的金額計(jì)算填列。
2、關(guān)于“未分配利潤”項(xiàng)目，如果是在年末應(yīng)該根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”科目余額填列；如果是在非年末， 則要根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”和“本年利潤”科目余額計(jì)算填列。
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