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2012年《初級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)總結(jié)：增值稅明細(xì)科目會計處理
在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）【“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交的增值稅?！?
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月多交增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）【轉(zhuǎn)出多交增值稅，核算的應(yīng)當(dāng)是納稅人真正多繳的增值稅，即是在納稅人有預(yù)繳稅款的情況下，對于當(dāng)期預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅額時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的多繳稅款?！?
這樣就把當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅與當(dāng)月繳納以前月份的增值稅區(qū)分開來。
交納增值稅的處理：
本月交納以前未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅【未交增值稅是“ 應(yīng)交稅費”的二級明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅?！?
貸：銀行存款
交納本月的增值稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【已交稅金，記錄企業(yè)已交納的增值稅額?！?
貸：銀行存款
作者：正保會計網(wǎng)校學(xué)員 可愛的小馬
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