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第六章 利潤
知識點三、應(yīng)交所得稅的計算及賬務(wù)處理
企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分,其中,當期所得稅是當期應(yīng)交所得稅。
一、應(yīng)交所得稅的計算
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即當期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤
?。蠢麧櫩傤~)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計算公式為:
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等),以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前5年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。
企業(yè)當期所得稅的計算公式為:
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
二、所得稅費用的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準則的規(guī)定,計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和,即為應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即:
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目,核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末,應(yīng)將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“所得稅費用”科目。
單項選擇題
◎甲企業(yè)2007年度的利潤總額為1000萬元,其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年計稅工資為400萬元,實發(fā)工資為350萬元,企業(yè)所得稅稅率為33%。甲企業(yè)2007年應(yīng)交所得稅為( )萬元。
A.310.2
B.326.7
C.343.2
D.349.8
正確答案:B
正保會計網(wǎng)校答案解析:應(yīng)交所得稅=(1 000-10)×33%=326.7(萬元)。
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