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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第六章知識(shí)點(diǎn):稅款征收其他法律規(guī)定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/03/30 13:35:07 字體:

  知識(shí)點(diǎn)九、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

  一、稅收優(yōu)先權(quán)

  1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);

  2. 納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;

  即稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系:是平等的,只看先后順序,欠稅在前稅款優(yōu)先;

  3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

  二、稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

  代位權(quán):欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)。

  撤銷權(quán):欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對(duì)國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

  【例題·判斷題】(2006年)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之后的,稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。( )

  「正確答案」×

  「答案解析」本題考核稅收優(yōu)先權(quán)。稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系是平等的,只看先后順序,只有欠稅在前時(shí),稅款才優(yōu)先。

  【例題·判斷題】(2009年)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán),可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。( )

  「正確答案」×

  三、納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告

  1.縣以上(含縣)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

  2.欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

  3.納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的,應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

  4.納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的,分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

  5.納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的,在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;未結(jié)清稅款的,由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

  【例題·單選題】納稅人分立時(shí)未繳清稅款的,分立后的納稅人對(duì)未發(fā)行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)( )。

  A.共同責(zé)任

  B.民事責(zé)任

  C.連帶責(zé)任

  D.刑事責(zé)任

  「正確答案」C

  【例題·單選題】納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由( )。

  A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

  B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

  C.合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

  D.合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

  「正確答案」A

  【例題·單選題】按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在 ( )萬元以上。

  A.3

  B.5

  C.10

  D.15

  「正確答案」B

  【例題·單選題】欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對(duì)國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》的規(guī)定行使( )、撤銷權(quán)。

  A.處理權(quán)

  B.留置權(quán)

  C.處分權(quán)

  D.代位權(quán)

  「正確答案」D

  【例題·多選題】欠繳稅款的納稅人( )時(shí),給國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

  A.以等價(jià)交換方式轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

  B.存在大量尚未到期的債權(quán)

  C.怠于行使到期債權(quán)

  D.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形

  「正確答案」CD

  【例題·多選題】下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中,符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有( )。

  A.在報(bào)紙上定期公告其欠稅情況

  B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境

  C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票

  D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況

  「正確答案」AD

  「答案解析」本題考核納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告。縣以上(含縣)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的,應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

 ?。ㄋ模┒惪畹淖防U與退還

  多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務(wù)處理

情 形原 因 處 理
稅款的退還(納稅人多繳稅款)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)
納稅人發(fā)現(xiàn) 自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
稅款的追征(納稅人少繳稅款) 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金 
納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年
“特殊情況”是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的
納稅人偷稅、抗稅、騙稅  稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款 

  當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅人。

  【例題·單選題】根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定,納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指( )。

  A.結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)

  B.結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)

  C.結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)

  D.結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)

  「正確答案」C

  【例題·判斷題】(2008年)納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。( )

  「正確答案」×

  「答案解析」本題考核稅款的追繳與退還的相關(guān)規(guī)定。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

  【例題·單選題】納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到( )。

  A.五年

  B.七年

  C.十年

  D.無限期

  「正確答案」A

  【例題·單選題】關(guān)于稅款追征權(quán)的表述,正確的是( )。

  A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金,有特殊情況的,追征期可以延長到10年

  B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不得加收滯納金

  C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

  D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款,但不加收滯納金、罰款

  「正確答案」C

  【例題·多選題】下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有( )。

  A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

  B.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款

  C.對(duì)偷稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征

  D.對(duì)騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

  「正確答案」ABC

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