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2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)復(fù)習(xí):營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/03/16 09:40:43 字體:

  根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》,2011年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試大綱中明確要求“掌握營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)”。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)職稱考生復(fù)習(xí)

  【掌握營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

  一、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

  營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

  二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

 ?。ㄒ唬┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)

  交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運(yùn)輸納稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

 ?。ǘ┙ㄖI(yè)

  建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收人額,即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。

  (三)金融保險(xiǎn)業(yè)

  1.金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益以及從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入。其應(yīng)稅營業(yè)額的確定有三種方法:一是以收入全額為營業(yè)額;二是以余額為營業(yè)額;三是以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額。

  2.保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖搿?

 ?。ㄋ模┼]電通信業(yè)

  1.郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄或其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。

  2.電信業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額。

 ?。ㄎ澹┪幕w育業(yè)

  文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為從事文化體育業(yè)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)額。包括演出收人、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場(chǎng)所收入和體育收入。

 ?。蕵窐I(yè)

  娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

 ?。ㄆ撸┓?wù)業(yè)

  服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入全額。

  1.代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。

  2.旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入。

  3.飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而取得的餐飲收入。

  4.旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

  5.廣告業(yè)營業(yè)額為從事廣告設(shè)計(jì)、制作、刊登、發(fā)布等活動(dòng)取得的廣告收入。

  6.租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額是經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入,不得扣除任何費(fèi)用。

  7.倉儲(chǔ)業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用。

  8.其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí),向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用。

 ?。ò耍┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

  轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額,具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

 ?。ň牛╀N售不動(dòng)產(chǎn)

  銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

  單項(xiàng)選擇題

  ◎2010年8月,某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程,工程價(jià)款100萬元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬元,臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬元、支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬元,購買建 筑材料等支出40萬元。另外,還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬元,獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬元,則該企業(yè)8月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額為( )萬元。

  A. 3

  B. 3.15

  C. 100

  D. 105

  正確答案:D

  中華會(huì)計(jì)答案解析:本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬元,支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元,不得扣 減,向發(fā)包單位收取的搶工費(fèi)2萬元、提前竣工獎(jiǎng)3萬元是在100萬元之外另行收取的,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額之中。

  該企業(yè)8月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額=100+2+3=105(萬元)。

  ◎在確定營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額時(shí),下列表述中不正確的是(?。?。

  A. 運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn),以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額

  B. 旅游企業(yè)組織旅游,以收取的全部旅游費(fèi)為其實(shí)際營業(yè)額

  C. 代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額

  D. 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入

  正確答案:B

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,旅游業(yè)務(wù)應(yīng)以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者代付的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

  判斷題

  ◎納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額,不得扣減支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用。( )

  正確答案:錯(cuò)

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后 的余額為營業(yè)額。

  ◎單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)的,以不動(dòng)產(chǎn)的公允價(jià)值減去該不動(dòng)產(chǎn)的原賬面價(jià)值為營業(yè)額。( )

  正確答案:錯(cuò)

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

  ◎某單位2009年2月取得用于抵債的房屋一幢,作價(jià)20萬元,8月份將其出售,取得轉(zhuǎn)讓收入30萬元,則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營業(yè)稅0.5萬元。(?。?

  正確答案:對(duì)

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納營業(yè)稅=(30-20)*5%=0.5(萬元)。

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