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財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
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2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)復(fù)習(xí):營(yíng)業(yè)稅的稅收減免

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/03/16 10:19:39 字體:

  根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》,2011年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試大綱中明確要求“熟悉營(yíng)業(yè)稅的稅收減免”。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)職稱考生復(fù)習(xí)。

  【熟悉營(yíng)業(yè)稅的稅收減免

  一、免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目

  1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);

  2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);

  3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);

  4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);

  5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,

  6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

  7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

  二、減征或免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目

  國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國(guó)務(wù)院的其他規(guī)定:按行業(yè)有劃分了6類,共計(jì)60余條 :

  1.金融保險(xiǎn)類

 ?。?)保險(xiǎn)公司開展的l年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

  (2)對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

  (4)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)社?;鹄硎聲?huì)、社?;鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí),出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán),征收營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),按以下規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅:

 ?、倨髽I(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn),不予征收營(yíng)業(yè)稅;

 ?、谄髽I(yè)處置股權(quán)重置資產(chǎn)(包括債轉(zhuǎn)股方式處置)所取得的收入,不予征收營(yíng)業(yè)稅;

 ?、燮髽I(yè)處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入,該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的,征收營(yíng)業(yè)稅;屬于貨物的,應(yīng)當(dāng)按照增值稅條例及有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

  2.科技信息類

 ?。?)對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

  (2)科研單位承擔(dān)以國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的收入(包括科研經(jīng)費(fèi)),屬于技術(shù)開發(fā)而取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

  (3)對(duì)科普單位的門票收入,以及縣及縣以上(包括縣級(jí)市、區(qū)、旗)黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán),免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣(繳)的營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)自2008年1月1日至2010年12月31日,對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器自用以及無(wú)償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)中國(guó)航天科技集團(tuán)公司和中國(guó)航天機(jī)電集團(tuán)公司及其所屬科研單位為研制用于發(fā)射國(guó)外衛(wèi)星的火箭提供設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)、檢測(cè)等服務(wù)所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

  3.文化教育類

 ?。?)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

  (3)對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得收入,收入全部歸該學(xué)校所有的,免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè),對(duì)其從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

  (6)文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

  (7)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)自2007年1月1日起,至2009年12月31 日止,對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

  4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類

 ?。?)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的,經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

  (3)從2000年1月1日起,對(duì)安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的新開辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

  (5)對(duì)安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省級(jí)(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但最高不得超過每人每年3.5萬(wàn)元。

  享受上述稅收優(yōu)惠政策的單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不能累加執(zhí)行。

 ?。?)再就業(yè)優(yōu)惠——定額減除招用:定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,可上下浮動(dòng)20%.(7)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(注意行業(yè)限制):按每戶每年8000元為限額。

  5.醫(yī)療衛(wèi)生類

 ?。?)對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入,免征營(yíng)業(yè)稅。不按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受此政策。

 ?。?)對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入,自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入,免征營(yíng)業(yè)稅。不按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受此政策。

  6.其他業(yè)務(wù)類

 ?。?)擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?;蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅,免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu),仍符合規(guī)定條件的,可繼續(xù)申請(qǐng)。

 ?。?)自2003年8月1日起,對(duì)民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)收取并納入預(yù)算管理,實(shí)行“收支兩條線”的以下8項(xiàng)費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)自2008年1月1日起至2010年12月31日,對(duì)航空公司經(jīng)批準(zhǔn)收取的燃油附加費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

 ?。?)對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金,不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金,無(wú)論是行政單位收取的,還是由事業(yè)單位收取的,均不征收營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?)立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費(fèi),同時(shí)具備下列條件的,不征收營(yíng)業(yè)稅:一是國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府或其所屬財(cái)政、物價(jià)部門以正式文件允許收費(fèi),而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的;二是所收費(fèi)用由立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)自己直接收取的。

  (9)社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?0)對(duì)在京外國(guó)商會(huì)按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)其會(huì)費(fèi)以外各種名目的收入,凡屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍的,一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。

  (11)自2006年7月1日起對(duì)青藏鐵路公司取得的運(yùn)輸收入、其他業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

 ?。?2)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營(yíng)業(yè)稅。

  (13)自2009年1 月1 日至12月31日

  普通住房:

 ?、俨蛔?年——差額計(jì)稅

  ②超過2年(含2年)——免稅

  非普通住房:

  ①不足2年,全額征稅

 ?、诔^2年(含2年)——差額計(jì)稅

 ?。?4)對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

  (15)對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取得的收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?6)個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn),包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況可以免征營(yíng)業(yè)稅。

  (17)對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%計(jì)算。

 ?。?8)自2008年12月15日起,對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

 ?。?9)自2005年6月1日起,對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

  【例題·多選題】下列項(xiàng)目中,免征營(yíng)業(yè)稅的有( )。

  A. 養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù)

  B. 殘疾人員為社會(huì)提供的勞務(wù)

  C.咨詢公司從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

  D.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)

  正確答案:ABD

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析:本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定,選項(xiàng)ABD屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目;選項(xiàng)C不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目。

  ◎下列項(xiàng)目中,按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定,應(yīng)按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅的有(?。?。

  A. 個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售

  B. 個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售

  C. 個(gè)人將購(gòu)買不足5年的普通住房對(duì)外銷售

  D. 個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售

  正確答案:BC

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案答案解析:本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。按現(xiàn)行規(guī)定個(gè)人將購(gòu)買超過5 年(含5 年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的,按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5 年(含5 年)的普通住房對(duì)外銷售的,免征營(yíng)業(yè)稅。

  ◎下列各項(xiàng)中,目前免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有( )。

  A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項(xiàng)維修基金

  B. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入

  C. 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入

  D. 軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入

  正確答案:ABCD

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案答案解析:本題考核營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠。以上選項(xiàng)均是正確的。

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