2011年初級會計職稱考試初級會計實務(wù)復(fù)習(xí)：其他應(yīng)交稅費

　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》，2011年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試繼續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》科目考試大綱中明確要求“熟悉其他應(yīng)交稅費的核算”。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級職稱考生復(fù)習(xí)。

　　【熟悉】其他應(yīng)交稅費的核算

　　對于除上述稅金以外的應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算。

　　企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（或應(yīng)交教育費附加）”科目。

　　企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目，企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費）”科目。

　　【例·多項選擇題】

　　◎下列說法不正確的是（?。?。

　　A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”科目的借方

　　B.企業(yè)以自產(chǎn)的商品用于在建工程，應(yīng)交納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目

　　C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該借記“營業(yè)外支出”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目

　　D.企業(yè)只有在對外銷售應(yīng)稅消費品時，才交納消費稅

　　正確答案：ABCD

　　答案解析：選項A由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅應(yīng)該計入委托加工物資的成本；選項B企業(yè)以自產(chǎn)的商品用于在建工程，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目；選項C將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；選項D企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。

　　◎企業(yè)交納的下列稅費中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算有（　）。

　　A.教育費附加

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.契稅

　　正確答案：BCD

　　答案解析：企業(yè)交納的不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，印花稅、耕地占用稅和契稅在交納時直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。