2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)：應(yīng)交所得稅核算

　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》2011年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試大綱中明確要求“掌握應(yīng)交所得稅核算”。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)職稱考生復(fù)習(xí)。

　　【掌握】應(yīng)交所得稅的核算

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－允許抵免的稅額

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額是正確計(jì)算應(yīng)交所得稅的前提。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)辦法，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時(shí)性差異）通過(guò)納稅調(diào)整明細(xì)表集中體現(xiàn)。

　　【例·單選題】某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1 800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f(wàn)元。

　　A.400

　　B.401.5

　　C.450

　　D.498.5

　　正確答案 B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用=（1800-200+6）×25%=401.5（萬(wàn)元）。

　　【例·單選題】某企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元；經(jīng)查，國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元；違約罰款10萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%.該企業(yè)2009年所得稅費(fèi)用為（ ?。┤f(wàn)元。

　　A.75

　　B.77.5

　　C.78.5

　　D.81.5

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，罰款支出不得在稅前扣除，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=315-15+10=310（萬(wàn)元）。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=310×25%=77.5（萬(wàn)元）。