2011初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)預(yù)習(xí)：營業(yè)稅納稅人

2011年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目
第三章 營業(yè)稅法律制度
（依據(jù)2010年教材提前預(yù)習(xí)）

　　◆本章考情分析

　　本章是經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的重點(diǎn)章節(jié)之一，包括營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（含教育費(fèi)附加）2個(gè)稅種，共9節(jié)。

　　營業(yè)稅應(yīng)作為本章學(xué)習(xí)的重點(diǎn)內(nèi)容。本章在以往考試中題量一般為3～5題，分值為8～10分，預(yù)計(jì)2010年考試中本章分值將有所增加。

　　最近三年本章考試題型、分值分布 　　

年份	單項(xiàng)選擇題	多項(xiàng)選擇題	判斷題	計(jì)算分析題	綜合題	合計(jì)
2009年	1分	2分	—	5分	—	8分
2008年	2分	2分	1分	5分	—	10分
2007年	1分	2分	—	5分	—	8分

　　◆本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)和重點(diǎn)內(nèi)容：

　　根據(jù)《考試大綱》要求：

　　（1）掌握營業(yè)稅納稅人、扣繳義務(wù)人、征稅范圍、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。?）熟悉營業(yè)稅的起征點(diǎn)與稅收減免、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　（3）了解營業(yè)稅的概念、特點(diǎn)

　　（4）熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅的內(nèi)容、了解教育費(fèi)附加

　　第一節(jié) 營業(yè)稅概述

　　第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

　　一、營業(yè)稅納稅人

　?。ㄒ唬I業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

　　（二）納稅人的特殊規(guī)定

　　【例題·多選題】下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ ）。

　　A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個(gè)人

　　B.銷售集郵商品的個(gè)人

　　C.從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位

　　D.從事修理修配業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』根據(jù)增值稅和營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)BD為增值稅納稅人。

　　二、扣繳義務(wù)人

　?。ㄒ唬┚惩獾膯挝换蛘邆€(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

　?。ǘ┓蔷用裨谥袊硟?nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方，在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應(yīng)履行營業(yè)稅扣繳義務(wù)。

　　（三）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。