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2005注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》(試題)

來源: 編輯: 2007/01/31 13:19:29 字體:

  一、單項(xiàng)選擇題(共30題,每題l分。每題的備選項(xiàng)中,只有l(wèi)個(gè)最符合題意)

  1、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)發(fā)生減值的在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備,其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是( )。

  A、歷史成本原則      
  B、謹(jǐn)慎性原則
  C、配比原則        
  D、重要性原則

  2、下列關(guān)于借貸記賬法的各項(xiàng)表述中,不正確的是( )。

  A、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)等式是試算平衡的基本依據(jù)
  B、有借必有貸,借貸必相等
  C、收入類賬戶與費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)相同
  D、資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加

  3、如果資產(chǎn)評(píng)估人員對(duì)某項(xiàng)設(shè)備歷史成本的真實(shí)性有疑問,在下列各項(xiàng)中,該評(píng)估人員應(yīng)查找并用以證明其真實(shí)性的資料是( )。

  A、固定資產(chǎn)總分類賬   
  B、固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬
  C、記賬憑證   
  D、原始憑證

  4、如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)在某金融機(jī)構(gòu)的存款全部不能收回,在沖減銀行存款的同時(shí),應(yīng)借記的科目是( )。

  A、管理費(fèi)用        
  B、財(cái)務(wù)費(fèi)用
  C、營業(yè)外支出      
  D、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  5、企業(yè)以應(yīng)收賬款向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼息協(xié)議規(guī)定,貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期,債務(wù)人未按期償還時(shí),申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。該企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)所得款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是( )。

  A、確認(rèn)為當(dāng)期收入    
  B、沖減貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款  
  C、不記賬但在表外登記   
  D、確認(rèn)為短期借款

  6、對(duì)于材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫,但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到,貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù),入庫(非月末)時(shí)的會(huì)計(jì)處理是( )。

  A.按材料的暫估價(jià)值入賬
  B.通過“在途物資”科目核算
  C.通過“物資采購”科目核算
  D.不進(jìn)行總分類核算

  7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年5月1日“原材料”科目借方余額為1200萬元,“材料成本差異”科目借方余額0.6萬元。本月購進(jìn)材料的價(jià)款為4500萬元,增值稅款765萬元,運(yùn)費(fèi)150萬元(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%),計(jì)劃成本為4470萬元。本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為3750萬元。如果不考慮其他因素的影響,該企業(yè)2005年5月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本為( )萬元。

  A、1862.40        
  B、1977.60
  C、2004.52        
  D、2070.00

  8、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額核算法對(duì)商品的購進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售進(jìn)行核算。假設(shè)該企業(yè)2005年6月初結(jié)存商品的進(jìn)價(jià)金額為360萬元,售價(jià)金額為500萬元。本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)金額為l200萬元,售價(jià)金額為l500萬元,運(yùn)費(fèi)為l0萬元,本月銷售為1650萬元。如果不考慮其他因素的影響,本月的銷售成本為( )萬元。

  A、1250          
  B、1287
  C、1297          
  D、1650

  9、甲公司2004年ll月1日購入乙公司股票22.5萬股,購買價(jià)每股6元,占甲公司短期投資總額的12%;2004年l2月31日該股票的市價(jià)為5.7元;2005年3月20日分派現(xiàn)金股利,每股0.10元;2005年4月2日出售該股票20萬股,每股售價(jià)5.8元。如果不考慮其他因素的影響,該股票的出售損益為( )元(假設(shè)出售該短期投資的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)。

  A、40000         
  B、10000
  C、0           
  D、-20000

  10、投資企業(yè)對(duì)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下,投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資后,被投資企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更并調(diào)整投資前的留存收益。對(duì)此投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目是( )。

  A、留存收益        
  B、股權(quán)投資差額
  C、資本公積        
  D、投資成本

  11. 、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出,有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中,需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是( )。

  A、延長固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出
  B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支出
  C、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出
  D、使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出

  12、甲公司由于財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司購貨款600000元。經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司以銀行存款60000元和一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)。甲公司用以償債設(shè)備的原價(jià)為650000元,已計(jì)提折舊350000元,公允價(jià)值400000元。乙公司對(duì)重組應(yīng)收賬款按其余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素,則乙公司從甲公司取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元。

  A、300000        
  B、400000
  C、480000        
  D、540000

  13、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,借款費(fèi)用的處理原則是:將符合借款費(fèi)用資本化條件的借款費(fèi)用資本化;將不符合資本化條件的借款費(fèi)用予以費(fèi)用化。下列關(guān)于借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。

  A、將專門借款利息資本化時(shí),超過專門借款總額的累計(jì)資產(chǎn)支出數(shù)所對(duì)應(yīng)的借款利息部分不應(yīng)納入資本化范圍
  B、在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間,借款利息資本化的金額不受限制
  C、固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的正常中斷如果連續(xù)超過3個(gè)月,則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化
  D、在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間,外幣專門借款匯兌差額的資本化金額應(yīng)與其資產(chǎn)支出相掛鉤

  14、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),如果債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額,則債務(wù)重組日債務(wù)人的處理方法是( )。

  A、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù),債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額作為資本公積
  B、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù),債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額作為遞延收益
  C、債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額,債務(wù)人在債務(wù)重組日不作賬務(wù)處理
  D、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷原債務(wù),債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額的差額沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

  15、下列各項(xiàng)中,不會(huì)影響盈余公積數(shù)額發(fā)生增減變化的是( )。

  A、用法定公益金購買職工住宅
  B、用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損
  C、用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本
  D、用法定盈余公積分配現(xiàn)金股利

  16、甲公司專門從事某種產(chǎn)品的生產(chǎn),原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。該產(chǎn)品2005年6月份實(shí)際發(fā)生的工資及福利費(fèi)用264000元;完工產(chǎn)品200件;第一道工序的在產(chǎn)品500件,完工程度為40%;第二道工序的在產(chǎn)品800件,完工程度為60%.如果采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用,則本月完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資及福利費(fèi)用為( )元。

  A、35200         
  B、40615
  C、60000        
  D、264000

  17、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%.2004年8月1日,甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:甲公司向乙公司銷售商品一批,銷售價(jià)款為500000元(不含增值稅額);甲公司在2005年3月31日將所售商品購回,回購價(jià)為700000元(不含增值稅額)。商品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)已收回。該批商品的成本為350000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),則甲公司2004年度因此而確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )元。

  A、100000         
  B、125000
  C、150000         
  D、200000

  18、甲公司2004年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同,合同期限為2年,合同總金額為900000元,客戶分兩次支付,第一次在2004年12月31日支付,第二次在勞務(wù)結(jié)束時(shí)支付。甲公司預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本為700000元,截止2004年12月31日發(fā)生勞務(wù)成本300000元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,甲公司預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。則已發(fā)生的勞務(wù)成本應(yīng)轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

  A、主營業(yè)務(wù)成本      
  B、管理費(fèi)用
  C、勞務(wù)成本        
  D、其他業(yè)務(wù)支出

  19、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日)之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

  A、3月1日,發(fā)行公司債券5000萬元
  B、3月6日,以10000萬元收購乙公司60%的股權(quán)
  C、3月25日,接到法院通知,債務(wù)人丙公司被宣告破產(chǎn)(2004年末已對(duì)丙公司的應(yīng)收  債權(quán)計(jì)提50%的壞賬準(zhǔn)備)
  D、3月28日,發(fā)生火災(zāi),存貨預(yù)計(jì)損失9000萬元(2004年末已對(duì)該存貨計(jì)提1000萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備)

  20、某公司2004年度利潤表中“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目的金額為l00萬元,本年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元;存貨的年初數(shù)為70萬元,年末數(shù)為65萬元:應(yīng)付賬款的年初數(shù)為80萬元,年末數(shù)為92萬元;預(yù)付賬款的年初數(shù)為30萬元,年末數(shù)為40萬元;當(dāng)年計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資費(fèi)用為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響,則2004年度該公司現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬元。

  A、98          
  B、102
  C、108          
  D、120

  21、某企業(yè)2004年年初“利潤分配-未分配利潤”賬戶的借方余額為20萬元(未超過虧損彌補(bǔ)期);全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為300萬元;本年度發(fā)生違反稅法規(guī)定的罰款支出2萬元;企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為4萬元,按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊為3萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%,采用應(yīng)付稅款法對(duì)所得稅進(jìn)行核算。該企業(yè)2004年度利潤分配表中“可供分配的利潤”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為( )萬元。

  A、181.00         
  B、186.6l
  C、201.00        
  D、206.61

  22、在采用單項(xiàng)資產(chǎn)出資設(shè)立新公司、企業(yè)進(jìn)行分立式改建和合并式改建時(shí),對(duì)新設(shè)或新建企業(yè)的建賬方式是( )。

  A、一般可采取沿用舊賬的方法,在公司設(shè)立日根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果將評(píng)估增減值調(diào)整入賬
  B、均需在公司設(shè)立日建立新賬
  C、建立“長期股權(quán)投資”科目對(duì)此進(jìn)行核算
  D、建立“實(shí)收資本”科目對(duì)此進(jìn)行核算

  23、某國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造時(shí),對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,產(chǎn)生評(píng)估增值并調(diào)整了有關(guān)賬戶。假設(shè)該企業(yè)2004年度因固定資產(chǎn)評(píng)估增值而多提折舊500萬元,2004年度實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元,適用的所得稅稅率為33%.假定不考慮其他因素的影響,該企業(yè)2004年度的應(yīng)交所得稅為( )萬元。

  A、1485       
  B、1650
  C、1815        
  D、5000

  24、在國有企業(yè)改制或進(jìn)行企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)交易的情況下,一般以資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作為參考依據(jù)。如果實(shí)際交易價(jià)格低于評(píng)估價(jià)值,對(duì)此正確的會(huì)計(jì)處理是( )。

  A、直接按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理,不必考慮評(píng)估基準(zhǔn)日和交易完成日之間公司可能產(chǎn)生盈虧的情形
  B、先按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理,到會(huì)計(jì)期末,再全面審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生減值,并確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備
  C、在按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上,將實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估價(jià)值的差額在企業(yè)的長期可確指資產(chǎn)中進(jìn)行分配,并將該部分差額分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值中
  D、先按實(shí)際交易價(jià)格進(jìn)行賬務(wù)處理,到會(huì)計(jì)期末,再將實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估價(jià)值的差額作為評(píng)估增值處理

  25、國有企業(yè)改組為股份有限公司進(jìn)行評(píng)估時(shí),須確定評(píng)估基準(zhǔn)日,而評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬基準(zhǔn)日往往不一致。如果評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬日之間發(fā)生資產(chǎn)價(jià)值增減變化時(shí),對(duì)此應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是( )。

  A、追溯調(diào)整法       
  B、未來適用法
  C、歷史成本法       
  D、收益現(xiàn)值法

  26、在國有企業(yè)采取分立或合并式改建為股份有限公司情況下,如果評(píng)估調(diào)賬后凈資產(chǎn)低于評(píng)估報(bào)告確定的評(píng)估后凈資產(chǎn)總額(即“未分配利潤”為負(fù)數(shù))時(shí),則正確的處理方式是( )。

  A、需原發(fā)起人用貨幣資金或其他資產(chǎn)對(duì)股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊
  B、需用國家財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊
  C、重新評(píng)估,并按照重新評(píng)估后的價(jià)值調(diào)賬
  D、不需要處理,直接掛賬

  27、對(duì)企業(yè)績效公正、客觀的評(píng)價(jià)是依賴于一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成的指標(biāo)體系進(jìn)行的。下列各項(xiàng)中,屬于該指標(biāo)體系中基本指標(biāo)的是( )。

  A、資本保值增值率     
  B、資本積累率
  C、速動(dòng)比率        
  D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

  28、某股份有限公司2004年度與存貨有關(guān)的資料如下:銷售收入3000萬元,銷售成本2400萬元;期初存貨550萬元,期末存貨650萬元。假定不考慮其他因素的影響,則該公司2004年度的存貨周轉(zhuǎn)率為( )次。

  A、3.7          
  B、4.0
  C、4.4          
  D、5.0

  29、收益質(zhì)量的分析主要是利用會(huì)計(jì)收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系進(jìn)行的,而評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)是( )。

  A、權(quán)益凈利率      
  B、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)
  C、資產(chǎn)負(fù)債率       
  D、營運(yùn)指數(shù)

  30、按照資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算的留存收益成本包括無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。如果乙公司股票的β系數(shù)為0.65,無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為 l0.5%,市場上平均風(fēng)險(xiǎn)股票必要報(bào)酬率為12.5%,則該公司留存收益成本中的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為( )。

  A、11.8%        
  B、11.0%
  C、2.0%         
  D、1.3%

  二、多項(xiàng)選擇題(共l0題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中。有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少 有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

  31、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查和分析,并對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí),下列因素中應(yīng)考慮的有( )。

  A、債務(wù)單位的資信狀況
  B、債務(wù)單位的現(xiàn)金流量情況
  C、債務(wù)單位目前的資產(chǎn)負(fù)債情況
  D、應(yīng)收賬款金額的大小
  E、債務(wù)單位的產(chǎn)品銷售情況

  32、企業(yè)發(fā)生存貨盤虧,經(jīng)調(diào)查認(rèn)定損失的性質(zhì)及其責(zé)任后,對(duì)此可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。

  A、管理費(fèi)用        
  B、其他應(yīng)收款
  C、營業(yè)外支出       
  D、其他應(yīng)付款
  E、原材料

  33、企業(yè)取得長期債券時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值不一致的,應(yīng)確定溢價(jià)或折價(jià)。下列各項(xiàng)中,決定長期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的因素有( )。

  A、債券初始投資成本
  B、債券面值
  C、相關(guān)費(fèi)用
  D、實(shí)際支付價(jià)款中包含的尚未到付息期的債券利息
  E、債券票面利息與實(shí)際利息的差額

  34、甲公司為國內(nèi)一家從事機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。下列情況中,甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有( )。

  A、甲公司擁有被投資單位15%的表決權(quán)資本,但被投資單位的董事長由甲公司派出的    高級(jí)管理人員擔(dān)任
  B、甲公司擁有被投資單位89%的表決權(quán)資本;該被投資單位設(shè)在國外,其外匯匯往甲  公司受到被投資單位所在國的外匯管制
  C、甲公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本,乙公司擁有丙公司l0%的表決權(quán)資本;甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議,乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表
  D、甲公司擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本,且能對(duì)該被投資單位的經(jīng)營決策施加重大影響
  E、甲公司與丁公司共同設(shè)立一個(gè)新公司,甲公司出資19%,并在董事會(huì)中任免半數(shù)以上成員

  35、如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分,預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償,則此項(xiàng)預(yù)期補(bǔ)償作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)符合的條件有( )。

  A、補(bǔ)償金額很可能收到
  B、補(bǔ)償金額基本確定能收到
  C、補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值
  D、補(bǔ)償金額可能收到
  E、補(bǔ)償金額能夠可靠計(jì)量

  36、股份有限公司發(fā)行股票時(shí)需要支付手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用。對(duì)于支付發(fā)行費(fèi)用正確的處理方法有( )。

  A、從發(fā)行股票的股本金額中抵扣
  B、從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣
  C、計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用
  D、計(jì)入當(dāng)期長期待攤費(fèi)用
  E、計(jì)入當(dāng)期未確認(rèn)融資費(fèi)用

  37、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出一般與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系。下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( )。

  A、出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失
  B、在債務(wù)重組日,債權(quán)人受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額
  C、出售短期股票投資產(chǎn)生的凈損失
  D、資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的擔(dān)保損失
  E、庫存存貨發(fā)生的非正常損失

  38、通過投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,可以判斷投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。下列項(xiàng)目中,對(duì)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”產(chǎn)生影響的有( )。

  A、分派現(xiàn)金股利
  B、出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金
  C、以銀行存款支付應(yīng)予以資本化的長期借款利息
  D、債券投資到期收回現(xiàn)金
  E、以現(xiàn)金支付工程人員工資

  39、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,當(dāng)某公司收購另一家企業(yè)全部股權(quán)時(shí),如果取消被收購企業(yè)法人資格,此時(shí)收購方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理有( )。

  A、按被購買企業(yè)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值入賬
  B、收購價(jià)款超過被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的金額作為“商譽(yù)”處理,并在一定年限內(nèi)平均攤銷
  C、被購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)賬
  D、應(yīng)在購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表
  E、應(yīng)在購買日編制資產(chǎn)負(fù)債表

  40、新設(shè)股份有限公司對(duì)投入的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其入賬價(jià)值,下列各項(xiàng)入賬價(jià)值的確認(rèn)中不正確的有( )。

  A、發(fā)起人可在資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入股份有限公司的資產(chǎn)價(jià)值,并據(jù)以折為股份
  B、按照投資方原資產(chǎn)(除無形資產(chǎn)外)的賬面價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
  C、按照資產(chǎn)的重置價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
  D、按照資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值
  E、按照資產(chǎn)的清算價(jià)格作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值

  三、綜合題[共4題,共50分。其中(一)題10分,(二)題10分,(三)題12分, (四)題18分。有計(jì)算的,要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的,應(yīng)列出公式。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]

 ?。ㄒ唬┘坠緸樵鲋刀惖囊话慵{稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng):

 ?。?)2002年10月5日,以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用30萬元。

 ?。?)2002年12月10日,上述專利技術(shù)研制成功,并申請(qǐng)取得專利權(quán)。在專利申請(qǐng)過程中發(fā)生專利登記費(fèi)2萬元,律師費(fèi)4萬元。上述費(fèi)用均以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)投入使用,預(yù)計(jì)使用期限為5年。

 ?。?)2003年5月20日,以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費(fèi)用5萬元。

 ?。?)2004年1月1日,以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)乙公司進(jìn)行投資,占乙公司有表決權(quán)股份的20%(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)為2400萬元,其中股本2000萬元,未分配利潤400萬元。

 ?。?)2004年3月20日,乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬元??铐?xiàng)已收妥存入銀行。

 ?。?)2004年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤400萬元。

 ?。?)2005年1月6日,甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%,轉(zhuǎn)讓價(jià)款270萬元。

  (8)2005年3月15日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。

  要求:

 ?。?)計(jì)算2002年、2003年的無形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

 ?。?)根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。

  (會(huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬元表示,列出“長期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目)

 ?。ǘ┠彻煞萦邢薰?003年和2004年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。

主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表 單位:萬元

項(xiàng)目

2003

2004

  銷售收入

1500

2117.70

  凈利潤

300

317.66

  股利

150

158.83

  本年收益留存

150

158.83

  年末資產(chǎn)總額

1500

2647.13

  年末負(fù)債總額

600

1588.31

  年末股本總額

750

750.O0

  年末未分配利潤

150

308.82

  年末所有者權(quán)益總額

900

1058.82

  假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場前景很好,銷售額預(yù)定大幅增加,貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過60%.董事會(huì)決議規(guī)定:以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

  要求:(1)計(jì)算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長率,以及2004年的銷售 增長率(計(jì)算時(shí)平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當(dāng)年年末數(shù)代替)。

 ?。?)分析2004年可持續(xù)增長率與2003年相比有什么變化,并說明其原因。

 ?。?)指出2004年公司是如何籌集增長所需資金均,財(cái)務(wù)政策與上年相比有什么變化。

 ?。?)指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些?

  (三)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為17%,適用的所得稅率為33%,產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅額,不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng):

 ?。?)2004年1月1日,甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方的全資子公司D公司,受托期限為2年。協(xié)議約定:甲公司每年按D公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。2004年1月1日,D公司的凈資產(chǎn)為24000萬元;2004年度D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元;2004年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設(shè)D公司2004年除實(shí)現(xiàn)凈利潤外,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

 ?。?)2004年12月10日,接受捐贈(zèng)一臺(tái)八成新的A設(shè)備。捐贈(zèng)方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票上注明原價(jià)為150萬元,為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等4萬元,以銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,折舊年限為5年,不考慮殘值;稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該企業(yè)從2004年起分5年計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

  (3)2004年12月18日,以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為l00萬元,已提折舊60萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元;其公允價(jià)值為55萬元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)55萬元(與公允價(jià)值相同),增值稅9.35萬元。另外該企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)l0萬元。

 ?。?)2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張,面值為120萬元,年利率為5%,期限為6個(gè)月(假設(shè)每月末計(jì)提票據(jù)利息)。由于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議:豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息,減免本金30萬元,并將債務(wù)期限從重組日起延長2年至2006年l2月30日,延長債務(wù)期間,按債務(wù)余額的4%計(jì)算利息,到期時(shí)利息與債務(wù)本金一同支付。

 ?。?)2004年12月26日,收到倉庫通知,5月份銷售的商品由于質(zhì)量問題已退回并入庫。退貨款項(xiàng)尚未支付。該商品原售價(jià)50萬元,增值稅額8.5萬元,成本40萬元;原銷售時(shí)享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅,且稅務(wù)部門同意開出銷售退回的增值稅專用發(fā)票。

  要求:為甲公司編制上述(1)至(5)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(會(huì)計(jì)分錄中的金額以萬元表示,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(4)中須計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)。

 ?。ㄋ模┘坠緸殡娮釉O(shè)備生產(chǎn)公司,在上海證券交易所上市,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為27%,適用的所得稅稅率為33%,按稅后利潤的10%提取法定盈余公積,按5%提取法定公益金(06年教材中取消了法定公益金)。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月31日完成,在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

  甲公司2004年12月31日編制的2004年度"利潤表"的"本年實(shí)際數(shù)"欄有關(guān)金額如下:

利潤表

編制單位:甲公司 2004年度 單位:萬元

項(xiàng)

本年實(shí)際數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入

12000

減:主營業(yè)務(wù)成本

8400

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

720

二、主營業(yè)務(wù)利潤

2880

加:其他業(yè)務(wù)利潤

120

減:營業(yè)費(fèi)用

160

管理費(fèi)用

240

   財(cái)務(wù)費(fèi)用

50

三、營業(yè)利潤

2550

加:投資收益

100

   補(bǔ)貼收入

0

   營業(yè)外收入

60

減:營業(yè)外支出

2lO

四、利潤總額

2500

減:所得稅

825

五、凈利潤

1675

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師2005年2月份在對(duì)甲公司的年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下交易或事項(xiàng),并假定以下交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司均具有重要性。

 ?。?)甲公司采用賬齡分析法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),該公司自2004年1月1日起對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例進(jìn)行了變更。甲公司將該項(xiàng)變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更,采用未來適用法核算,該變更使得甲公司2004年提取的壞賬準(zhǔn)備較按原比例計(jì)提減少了l08萬元。2004年1月1日,甲公司壞賬準(zhǔn)備為貸方余額35萬元。與此項(xiàng)變更有關(guān)的資料為:

賬齡

應(yīng)收賬款金額

變更前計(jì)提壞賬比例

變更后計(jì)提壞賬比例

1年以內(nèi)

1400

5%

O

12

320

10%

5%

23

30

30%

10%

34

50

50%

30%

45

20

80%

50%

5年以上

8

100%

100%

  上述應(yīng)收賬款余額不包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)。甲公司進(jìn)行上述變更的原因主要是基于2004年賒銷策略的改變。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的情況表明,該公司2004年銷售產(chǎn)品仍采用歷年沿用的合同條款,對(duì)其中關(guān)于賒銷的政策未作任何改變,并且以往清理應(yīng)收賬款的資料表明變更前的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例基本上恰當(dāng)。

 ?。?)2004年12月31日,甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為600萬元,已計(jì)提累計(jì)折舊300萬元,2004年初固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額為80萬元;2004年度由于市場情況發(fā)生變化,導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的影響因素在逐步減少,2004年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為250萬元。甲公司對(duì)該事項(xiàng)未做出會(huì)計(jì)處理。如果未考慮減值準(zhǔn)備因素的變化,該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊為320萬元。

  (3)2004年,甲公司將銷售部門使用的產(chǎn)品自動(dòng)包裝設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法。變更折舊政策的理由是甲公司的銷售部門了解到同類公司的同類設(shè)備都采用直線法計(jì)提折舊,采用雙倍余額遞減法會(huì)加大公司成本,不利于同行業(yè)競爭。

  根據(jù)銷售部門的建議,甲公司董事會(huì)決定,自2004年1月1日起,改按直線法對(duì)該包裝設(shè)備計(jì)提折舊,并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)政策變更,追溯調(diào)整了2004年期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。甲公司對(duì)該設(shè)備按直線法和雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況如下表所示。

單位:萬元

折舊方法

2003年末累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊

2004年年末累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊

直線法

120

240

雙倍余額遞減法

240

420

  據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解,甲公司銷售的該類產(chǎn)品最近兩年在市場上銷售份額占有很大優(yōu)勢(shì),由于銷售量大,對(duì)該設(shè)備的磨損程度也高于同類公司。甲公司變更上述折舊政策以后并不能反映其對(duì)該項(xiàng)設(shè)備的實(shí)際使用情況。

  (4)2004年10月30日,甲公司完成了對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的某營業(yè)大廳的內(nèi)部重新裝修,發(fā)生裝修費(fèi)用48萬元;裝修后該營業(yè)大廳可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)。該營業(yè)大廳的剩余的租賃期為2年,裝修估計(jì)可以使用3年。甲公司預(yù)計(jì)在剩余的租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同,甲公司對(duì)自有的營業(yè)大廳均采用年限平均法計(jì)提折舊(假定不考慮凈殘值)。甲公司將該項(xiàng)營業(yè)大廳的裝修支出全部計(jì)入2004年11月的營業(yè)費(fèi)用。

 ?。?)甲公司2004年度向其子公司銷售了l00套電子設(shè)備,每套設(shè)備的售價(jià)為l0萬元(不含增值稅,下同)。當(dāng)年度甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類電子設(shè)備分別為:按每套設(shè)備5萬元價(jià)格出售60套,按每套設(shè)備9萬元出售100套。假定向子公司的銷售符合收入確認(rèn)條件,銷售設(shè)備的款項(xiàng)尚未收到,甲公司銷售電子設(shè)備的增值稅稅率為l7%,并按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。該批設(shè)備的成本為600萬元。甲公司按1000萬元確認(rèn)了收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。

  要求:

 ?。?)對(duì)甲公司上述會(huì)計(jì)處理的正確與否進(jìn)行判斷,并說明判斷的依據(jù)。

 ?。?)對(duì)上述不正確的會(huì)計(jì)處理中涉及2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的編制調(diào)整分錄 (涉及到以前年度損益的通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算,對(duì)所得稅及利潤分配的調(diào)整分錄合并做出)。

 ?。?)根據(jù)上述調(diào)整,重新計(jì)算甲公司2004年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

[試題]  [參考答案]

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