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注會《稅法》第二階段:經(jīng)典例題解析

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2008/07/11 10:25:43 字體:

  (一)委托加工應(yīng)稅消費品涉及增值稅和消費稅的稅務(wù)處理

  【例題】甲酒廠為增值稅一般納稅人,2004年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸,每噸收購價2000元,共計支付收購價款60000元。

 ?。?)甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒,白酒加工完畢,企業(yè)收回白酒8噸,取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票,注明加工費25000元,代墊輔料價值15000元,加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。

 ?。?)本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸,每噸不含稅銷售額16000元。

 ?。?)另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元,取得普通發(fā)票。

 ?。ò拙频南M稅固定稅額為每斤0.5元,比例稅率為25%)。

  要求:

  (1)計算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅和應(yīng)納增值稅。

 ?。?)計算甲酒廠應(yīng)納消費稅和增值稅

  【答案】(1)乙酒廠:

  委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格①代收代繳的消費稅的組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

  =[30×2000×(1-l3%)+(25000+15000)]÷(1-25%)=122933(元)

  應(yīng)代收代繳的消費稅=122933×25%+8×2000×0.5=38733(元)

 ?、趹?yīng)納增值稅=(25000+15000)×17%=6800(元)

 ?。?)甲酒廠:

 ?、黉N售委托加工收回的白酒不交消費稅。

 ?、趹?yīng)納增值稅:

  銷項稅額=7×16000×17%=19040(元)

  進(jìn)項稅額=30×2000×13%+6800+12000×7%=15440(元)

  應(yīng)納增值稅=19040-15440=3600(元)

  【點評】委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。在委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中,受托方(個體經(jīng)營者除外)要代收代繳消費稅,并對收取的加工費繳納銷項稅;而委托方對支付的加工費如果取得專用發(fā)票,是可以抵扣進(jìn)項稅額的。受托方代收代繳消費稅時,應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計算納稅;沒有同類價格的,按照組成計稅價格計算納稅。其組價公式為:

  組成計稅價格=( 材料成本 + 加工費 ) ÷ ( 1 - 消費稅稅率)

  (二)涉及多方納稅主體流轉(zhuǎn)稅計算

  【例題】(改編自夢想成真系列應(yīng)試指南55頁計算題第4題)

  甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人,甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè),乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè),丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)且為貨物運輸業(yè)自開票納稅人,2007年3月各企業(yè)經(jīng)營情況如下:

 ?。?)乙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)商品,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款210萬元;貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸,運費由甲企業(yè)負(fù)擔(dān),丙企業(yè)收取運輸費用7萬元、裝卸費2萬元,并給甲企業(yè)開具了運費發(fā)票。

 ?。?)乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物,開具普通發(fā)票,注明金額152.1萬元,向購買方收取送貨運費5萬元,向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。

  (3)甲企業(yè)一年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品,合同規(guī)定,貨到付款,因乙企業(yè)資金緊張,一直拖欠貨款,經(jīng)協(xié)商雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬元;乙企業(yè)以總價值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務(wù),并開具了增值稅專用發(fā)票,注明價款16萬元、增值稅2.72萬元;甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè),取得含稅銷售收入20萬元。

 ?。?)甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明支付貨款20萬元,支付丙企業(yè)運費3萬元,取得運費發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利,15%的部分捐贈給受災(zāi)地區(qū),其余作為生產(chǎn)材料加工食品,所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售,并取得含稅銷售收入25.74萬元。

  (5)乙企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資,取得普通發(fā)票,支付價款10萬元,支付給丙企業(yè)運費1萬元,并取得2007年3月1日開具的舊版貨運發(fā)票。

 ?。?)甲企業(yè)銷售使用過的一臺設(shè)備,取得銷售收入28萬元,該設(shè)備原值25萬元。

 ?。?)甲企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資用于生產(chǎn),取得符合稅法抵扣規(guī)定的發(fā)票,支付價款3.4萬元,支付運費0.6萬元,取得貨運發(fā)票。

 ?。?)乙企業(yè)以庫存的貨物向甲企業(yè)投資,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,庫存貨物含稅價93.6萬元,已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。

  (9)丙企業(yè)當(dāng)月銷售某商品,并負(fù)責(zé)運輸,取得銷售商品收入100萬元,運費收入14萬元,已經(jīng)分別核算。

  題目中所涉及貨物增值稅稅率均為17%.

  本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。

  要求:根據(jù)上述資料,按下列順序回答問題(以萬元為單位,計算過程保留小數(shù)點后兩位):

 ?。?)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

 ?。?)乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

 ?。?)丙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額、應(yīng)納營業(yè)稅。

  【答案】業(yè)務(wù)(1):

  乙企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額=210×17%=35.70(萬元)

  甲企業(yè)銷售貨物運費的進(jìn)項稅額=7×7%=0.49(萬元)

  甲企業(yè)銷售貨物銷項稅額=210×17%=35.70(萬元)

  業(yè)務(wù)(2):

  乙企業(yè)銷項稅額=(152.1+5)÷(1+17%)×17%=22.83(萬元)

  業(yè)務(wù)(3):

  乙企業(yè)銷項稅額=2.72(萬元)

  甲企業(yè)進(jìn)項稅額=2.72(萬元)

  甲企業(yè)銷項稅額=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬元)

  業(yè)務(wù)(4):

  甲企業(yè)進(jìn)項稅額=20×13%+3×7%=2.81(萬元)

  甲企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(20×13%+3×7%)×10%=0.28(萬元)

  甲企業(yè)捐贈的銷項稅額=[20×(1-13%)+3×(1-7%)]×15%×(1+10%)×13%=0.43(萬元)

  甲企業(yè)銷售貨物的銷項稅額=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(萬元)

  業(yè)務(wù)(5):

  乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè),購進(jìn)廢舊物資不得計算抵扣增值稅,對于2006年12月31日以后開具的舊版貨運發(fā)票不得計算抵扣。

  業(yè)務(wù)(6):

  甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=28÷(1+4%)×4%×50%=0.54(萬元)

  業(yè)務(wù)(7):

  甲企業(yè)進(jìn)項稅額=3.4×10%+0.6×7%=0.38(萬元)

  業(yè)務(wù)(8):

  乙企業(yè)投資的銷項稅額=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)

  甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項稅額=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)

  業(yè)務(wù)(9):

  丙企業(yè)應(yīng)納增值稅=(100+14)÷(1+6%)×6%=6.45(萬元)

 ?。?)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=(35.7+2.91+0.43+3.74+0.54)-(0.49+2.72+2.81-0.28+0.38+13.6)=23.6(萬元)

  (2)乙企業(yè)應(yīng)納增值稅=(22.83+2.72+13.60)-35.70=3.45(萬元)

 ?。?)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅=6.45(萬元)

  丙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(7+2+3+1)×3%=0.39(萬元)

  【點評】本題目涉及在錯綜復(fù)雜業(yè)務(wù)中,各方納稅主體如何納稅問題,解答時,可以在草紙上分別對每個企業(yè)涉及的稅金分項列示,最后再加總,這樣思路就比較清晰了。

  (三)資源稅與增值稅的結(jié)合

  【例題】源自夢想成真系列經(jīng)典題解325頁第7

  某礦山聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人,2007年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

 ?。?)購入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票,注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付原材料運輸費200萬元,取得運輸公司開具的普通發(fā)票,原材料和低值易耗品驗收入庫。

 ?。?)購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺,取得增值稅專用發(fā)票,注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元,已全部投入使用。

  (3)專門開采的天然氣45000千立方米,開采原煤450萬噸,采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

  (4)采用直接收款銷售原煤280萬噸,取得不含稅銷售額22400萬元。

  (5)以原煤直接加工洗煤110萬噸,對外銷售90萬噸,取得不含稅銷售額15840萬元。

  (6)采用分期收款方式銷售選煤4000噸,不含稅單價50元/噸,合同規(guī)定本月收回60%貨款,其余款項下月15日之前收回,并全額開具了增值稅專用發(fā)票,本月實際收回貨款90000元。

  (7)將開采原煤20萬噸對外投資。

  (8)企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

 ?。?)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米),取得不含稅銷售額6660萬元。

  (10)銷售上月收購的原煤500噸,不含稅單價50元/噸。

 ?。ㄙY源稅單位稅額,原煤3元/噸,天然氣8元/千立方米;洗煤與原煤的選礦比為60%;選煤與原煤的選礦比為80%)

  要求:按下列順序回答問題:

  (1)計算該聯(lián)合企業(yè)2007年12月應(yīng)繳納的資源稅。

 ?。?)計算該聯(lián)合企業(yè)2007年12月應(yīng)繳納的增值稅。

  【答案】(1)資源稅:

  ①外銷原煤應(yīng)納資源稅=280×3=840(萬元)

 ?、谕怃N洗煤應(yīng)納資源稅=90÷60%×3=450(萬元)

  ③分期收款方式銷售選煤應(yīng)納資源稅=0.4÷80%×60%×3=0.9(萬元)

 ?、軐ν馔顿Y原煤應(yīng)納資源稅=20×3=60(萬元)

  ⑤食堂用煤應(yīng)納資源稅=0.25×3=0.75(萬元)

 ?、尥怃N天然氣應(yīng)納資源稅=(37000-2000)×8=280000(元)=28(萬元)

  應(yīng)繳納資源稅合計=840+450+0.75+28+0.9+60=1379.65(萬元)

  【提示】銷售上月收購的原煤不交資源稅,只交增值稅。

  (2)增值稅:

  銷項稅額:

 ?、黉N售原煤銷項稅額=22400×13%=2912(萬元)

 ?、阡N售洗煤銷項稅額=15840×13%=2059.2(萬元)

 ?、鄯制谑湛罘绞戒N售選煤銷項稅額=4000×50×13%÷10000=2.6(萬元)

 ?、軐ν馔顿Y原煤銷項稅額=(22400÷280×20)×13%=208(萬元)

 ?、葑杂迷轰N項稅額=(22400÷280×0.25)×13%=2.6(萬元)

 ?、掬N售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8(萬元)

 ?、咪N售上月收購的原煤銷項稅額=500×50×13%÷10000=0.325(萬元)

  銷項稅額合計=2912+2059.2+2.6+865.8+2.6+208+0.325=6050.53(萬元)

  進(jìn)項稅額=1190+200×7%=1204(萬元)

  應(yīng)繳納增值稅=6050.53-1204=4846.53(萬元)

  (四)關(guān)稅法、消費稅法、增值稅法、城建稅法、教育費附加的結(jié)合

  【例題】(源自夢想成真系列經(jīng)典題解325頁第8題)

  某市一家有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司,2007年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):

 ?。?)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛,每輛小轎車貨價15萬元,運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定,經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%.向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款,并取得了完稅憑證。

  公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位,支付運輸公司運輸費用9萬元,取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛,每輛取得含稅銷售額40.95萬元,公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。

  (2)月初將上月購進(jìn)的庫存材料價款40萬元,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物,月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境供銷售,支付給境外公司的加工費20萬元;進(jìn)境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款,并取得了完稅憑證。

 ?。ㄐ∞I車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率9%)

  要求:按下列順序回答問題:

 ?。?)計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅;

 ?。?)計算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅;

  (3)計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅;

  (4)計算該企業(yè)應(yīng)納城建稅、教育費附加。

  【答案】(1)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅①進(jìn)口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)

 ?、谶M(jìn)口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)

 ?、圻M(jìn)口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)

 ?、苓M(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅:

  關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元)

  應(yīng)繳納關(guān)稅460.38×60%=276.23(萬元)

  ⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅:

  消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.66(萬元)

  應(yīng)繳納消費稅=809.56×9%=72.86(萬元)

 ?、捱M(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅:

  應(yīng)繳納增值稅=(460.38+276.23+72.86)×17%=137.61(萬元)

  或:809.56×17%=137.61(萬元)

 ?。?)加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅①加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格=20+3=23(萬元)

  ②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬元)

 ?、奂庸へ浳飸?yīng)繳納的增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元)

  (3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅①銷項稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬元)

 ?、谶M(jìn)項稅額=(9×7%+137.61)÷30×28+4.69=133.71(萬元)

 ?、蹜?yīng)納稅額=142.8-133.71=9.09(萬元)

 ?。?)該企業(yè)應(yīng)納城建稅、教育費附加9.09×(7%+3%)=0.91(萬元)

 ?。ㄎ澹I業(yè)稅、城建稅、教育費附加、契稅、印花稅、土地增值稅的結(jié)合

  【例題】(源自夢想成真系列應(yīng)試指南364頁第4題)

  某市甲企業(yè)將舊辦公樓連同土地使用權(quán)賣給乙企業(yè),賬面原值1500萬元,評估重置完全價6000萬元,成新度比率50%,協(xié)商成交價款4000萬元,訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。因該辦公樓是甲企業(yè)承受原劃撥的國家土地,故甲企業(yè)補(bǔ)繳土地出讓金80萬元取得土地使用權(quán)后再進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,交納相關(guān)交易手續(xù)費1.6萬元。當(dāng)?shù)仄醵惵?%.

  要求:根據(jù)以上資料,按以下順序回答問題(以萬元為單位,計算過程及結(jié)果保留小數(shù)點后兩位):

 ?。?)計算甲企業(yè)補(bǔ)繳土地出讓金應(yīng)納契稅;

 ?。?)計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城建稅、教育費附加;

  (3)計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅;

 ?。?)計算甲企業(yè)的土地增值額;

  (5)計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;

  (6)計算乙企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅和契稅。

  【答案】(1)補(bǔ)繳土地出讓金應(yīng)納契稅=80×3%=2.4(萬元)

  (2)甲企業(yè)交易過程中的營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)

  交易過程中的城建稅=200×7%=14(萬元)

  交易過程中的教育費附加=200×3%=6(萬元)

 ?。?)交易過程中的印花稅=4000×0.5‰=2(萬元)

  (4)甲企業(yè)辦公樓銷售價款=4000(萬元)

  甲企業(yè)辦公樓評估價格=6000×50%=3000(萬元)

  甲企業(yè)支付地價款及相關(guān)稅費=80+1.6=81.60(萬元)

  土地增值額=4000-(3000+81.60+200+14+6+2)=4000-3303.60=696.40(萬元)

 ?。?)增值率=696.40÷3303.60=21.08%,適用30%的稅率土地增值稅=696.40×30%=208.92(萬元)

 ?。?)乙企業(yè):

  交易過程中交納印花稅=4000×0.5‰=2(萬元)

  應(yīng)納契稅=4000×3%=120(萬元)

  【點評】該題目巧妙地將營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、契稅、印花稅、土地增值稅結(jié)合在一起,綜合考核我們多稅種知識的掌握能力。

  (六)所得稅計算涉及會計利潤正確計算以及流轉(zhuǎn)稅問題

  【例題】(源自夢想成真系列經(jīng)典題解249頁計算題第1題)

  位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè),原適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率,執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù):

 ?。?)銷售產(chǎn)品25000臺,每臺不含稅單價2000元,每臺銷售成本1500元;

 ?。?)出租設(shè)備收入300萬元,購買企業(yè)債券利息20萬元,買賣股票轉(zhuǎn)讓所得80萬元;

 ?。?)銷售費用450萬元(其中廣告費用320萬元),管理費用600萬元(其中業(yè)務(wù)招待費90萬元,支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費用20萬元);

 ?。?)營業(yè)外支出120萬元,其中公益性捐贈的自產(chǎn)產(chǎn)品100臺;

 ?。?)以200臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為實物股利分配給其投資方,沒有確認(rèn)收入(按新會計準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)收入)。

  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù):

 ?。?)計算全年銷售(營業(yè))收入;

 ?。?)計算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售成本;

 ?。?)計算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費用;

 ?。?)計算全年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費用;

 ?。?)計算全年準(zhǔn)予稅前扣除的營業(yè)外支出;

 ?。?)計算全年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額;

  (7)計算2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

  【答案】(1)全年銷售(營業(yè))收入=(25000+100+200)×2000÷10000+300=5360(萬元)

 ?。?)全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售成本=(25000+100+200)×1500÷10000=3795(萬元)

 ?。?)全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費用:

  廣告費扣除限額=5360×15%=804(萬元),實際廣告費用320萬元,未超過限額,可據(jù)實扣除,全年可扣除銷售費用為450萬元。

 ?。?)全年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費用:

  業(yè)務(wù)招待費扣除限額=5360×5‰=26.8(萬元)

  實際發(fā)生額的60%為54萬元(90×60%)

  準(zhǔn)予稅前扣除的管理費用=600-90+26.8-20=516.8(萬元)

 ?。?)全年準(zhǔn)予稅前扣除的營業(yè)外支出:

  會計利潤=(25000+200)×0.2+300+20+80-(25000+200)×0.15-300×5%-450-600-120=475(萬元)

  公益捐贈扣除限額=475×12%=57(萬元)

  營業(yè)外支出中的公益捐贈額=100×0.15+100×0.2×17%=18.4(萬元),小于扣除限額,可以據(jù)實扣除,稅法準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為120萬元。

 ?。?)全年應(yīng)納稅所得額:

  直接法:(5360+20+80)-3795(成本)-300×5%(出租收入營業(yè)稅)-450(銷售費用)-516.8(管理費用)-120(營業(yè)外支出)=563.2(萬元)

  或者間接法:475+100×(0.2-0.15)+90-26.8+20=563.2(萬元)

  (7)享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年執(zhí)行18%稅率。

  應(yīng)納企業(yè)所得稅=563.2×18%=101.38(萬元)

  【點評】本題目考核:(1)增值稅視同銷售的問題,以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈、對外投資,要視同銷售計算增值稅。但由于本題目是外資企業(yè),題目并沒有單獨要求計算增值稅,又由于外資企業(yè)不繳納城建稅和教育費附加,所以從整個答案來看,沒有計算增值稅,但是如果是內(nèi)資企業(yè),那么就需要計算了。(2)會計利潤正確計算問題,會計利潤的正確計算影響公益捐贈限額的計算。這里需要注意以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈,會計上不確認(rèn)收入,而對外投資是要確認(rèn)收入的,這方面的相關(guān)內(nèi)容可以參考:http://bbs.chinaacc.com?TOPIC_ID=774935&Forum_ID=30

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