2008年注冊會計師《稅法》考試重點難點解析（二）

　　第七章 資源稅法

　　本章是稅法考試中的非重點章，在考試中基本以客觀題型出現(xiàn)。

　　本章重點內(nèi)容有：1納稅人；2、稅目；3、應納稅額的計算；4、納稅義務發(fā)生時間的地點；5、稅收優(yōu)惠。

　　本章難點問題是：1、應稅資源產(chǎn)品的劃分?？忌鷳⒁饬腥攵惸康钠哳惍a(chǎn)品均為初級礦產(chǎn)品或原礦，對加工的資源產(chǎn)品不在征稅范圍之內(nèi)，還要特別注意前三個稅目中不包括的資源產(chǎn)品。2、課稅數(shù)量的確定。資源稅實行從量定額征收，課稅數(shù)量是稅額計算的關鍵，考生要全面掌握課稅數(shù)量確定的基本要求，并注意納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應納稅額的確定。

　　第八章 土地增值稅法

　　本章是考試中的非重點章。

　　本章重點內(nèi)容有：1、征稅范圍的判定；2、納稅人的界定；3、應稅收入的種類；4、土地增值稅的確定；5、稅率的選擇與應用；6、應納稅額的計算；7、優(yōu)惠政策。

　　本章難點問題是：1、扣除項目金額的確定。2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除項目的差異。

　　第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅類，在歷年考試中屬于非重點稅種。本章重點與難點問題有：1、納稅人；2、計稅依據(jù)的確定方法；3、國務院及省級稅務機關的減免稅規(guī)定；4、稅收優(yōu)惠。

　　第十章 房產(chǎn)稅法

　　本章是稅法考試中非重點章，考試中易以客觀題型出現(xiàn)。

　　本章重點與難點問題有：1、納稅人；2、計稅依據(jù)；3、稅率；4、稅收優(yōu)惠；5、納稅期限及地點。

　　第十一章 車船稅法

　　車船稅由車船使用稅和車船使用牌照稅合并而成，在近年來考試中均以客觀題型出現(xiàn)。

　　本章重點與難點問題有：1、納稅人；2、征稅范圍；3、計稅依據(jù)；4、稅收優(yōu)惠；5、納稅義務發(fā)生時間。

　　第十二章 印花稅法

　　印花稅屬于行為稅，本章是考試中的非重點章。

　　本章重點與難點問題有：1、納稅人；2、稅目；3、稅率；4、稅額計算；5、稅收優(yōu)惠與處罰；6、納稅方法。

　　第十三章 契稅法

　　契稅屬于財產(chǎn)行為稅類，本章在稅法考試中屬于非重點章。

　　本章重點與難點問題有：1、征稅對象；2、納稅人；3、計稅依據(jù)；4、稅收優(yōu)惠。

　　第十四章 企業(yè)所得稅法

　　2007年，我國稅制進行了引人注目的重大改革，將企業(yè)所得稅與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅“二稅合并”，新的《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》已于2008年1月1日起施行。

　　新的所得稅法不僅統(tǒng)一了所得稅法律規(guī)范并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)，還統(tǒng)一并降低了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范了稅前扣除辦法和標準，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收體系。

　　本章是稅法考試中的重點章，各種題型都有可能出現(xiàn)，特別是作為綜合題型，常與流轉(zhuǎn)稅和稅收征管法相聯(lián)系，跨章節(jié)出題，故考生應對本章內(nèi)容全面掌握。

　　本章重點內(nèi)容有：1、稅率；2、資產(chǎn)的稅務處理；3、源泉扣繳； 4、企業(yè)境外分回利潤已納稅款的限額扣除和抵免限額的計算。

　　本章難點問題是：1、納稅人。根據(jù)新所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人包括在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，其境內(nèi)、境外收入向我國稅務機關納稅，非居民企業(yè)只就境內(nèi)收入向我國稅務機關納稅。2、扣除項目的規(guī)定。稅前扣除分三種具體情況：一是據(jù)實扣除，比如職工工資；二是限額扣除，按規(guī)定范圍和標準扣除，比如三費；三是不得扣除。比如稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，對此考生應熟練掌握。3、應納稅所得額的調(diào)整。企業(yè)每納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各種扣除和允許彌補以前年度虧損后的余額為應納稅所得。這是所得稅稅額計算的依據(jù)，與企業(yè)會計利潤不同，它是以會計利潤為基礎，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，因此也可以在會計利潤的基礎上調(diào)增或調(diào)減。4、虧損的彌補。應掌握彌補虧損的基本規(guī)定和一些具體問題。5、企業(yè)稅收優(yōu)惠?？忌鷳莆彰舛愂杖爰懊庹?、減征收入的規(guī)定，尤其是小型微利企業(yè)和高新技術企業(yè)稅收的優(yōu)惠規(guī)定。

　　第十五章 個人所得稅法

　　本章作為收益稅類的主要稅種，也是稅法考試的重點稅種之一，尤其是個人所得稅的稅額計算內(nèi)容，考生應全面掌握。

　　本章重點內(nèi)容有：1應稅所得項目；2、稅率；3、不同稅目的費用扣除標準；4、應納稅額計算；5、減免稅優(yōu)惠；6、境外所得稅稅額扣除、納稅辦法；7、自行申報納稅。

　　本章難點問題是：1、納稅人身份的確定。稅法按照住所和居住時間兩個標準將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，承擔不同的納稅義務。2、應納稅所得額的確定。個人所得稅應分項計算各項目應稅所得額，以某項應稅收入減去稅法規(guī)定的該項費用扣除標準后的余額為該項所得稅計稅依據(jù)。3、收入確定中有關“次”的規(guī)定。4、取得全年一次性獎金的征稅規(guī)定；5、應納稅額計算中一些特殊問題的規(guī)定。

　　第十六章 稅收征收管理法

　　本章作為稅法考試中的重點章節(jié)，在考試中通常與其他稅法結(jié)合運用，考核考生綜合分析能力。

　　本章重點內(nèi)容有：1、稅務管理；2、稅款征收方式；3、稅務檢查；4、法律責任；5、納稅擔保。

　　本章難點問題是：1、稅收保全措施與強制執(zhí)行措施各自形式與適用條件。兩者的區(qū)別在于稅收保全措施只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅收強制執(zhí)行措施不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務人和納稅擔保人。2、延期繳納稅款制度。3、滯納金的規(guī)定。4、稅款的退還與追征。5、偷稅、抗稅等妨礙稅款征收行為的界定與處罰規(guī)定。

　　第十七章 稅務行政法制

　　本章為稅法考試中非重點章，考生復習中應重在理解、記憶有關政策規(guī)定。

　　本章重點與難點問題有：1、稅務行政處罰的種類、管轄與程序；2、稅務行政復議的受案范圍；3、稅務行政訴訟。