如何學(xué)好稅法——夏臻

　　雖然2006年的注會(huì)考試才結(jié)束一個(gè)月多，但很多朋友又已經(jīng)踏上了備戰(zhàn)2007年注會(huì)稅法考試的征程。如何學(xué)習(xí)稅法，如何備考又成了大家討論的熱點(diǎn)。一段時(shí)間以來，我接到了很多關(guān)于這方面的咨詢，實(shí)在抱歉無法一一回復(fù)，只能在這里將“夢(mèng)想成真”注會(huì)系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南》中的有關(guān)建議，稍作整理，供大家參考。源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　對(duì)于絕大多數(shù)應(yīng)考者而言，迎戰(zhàn)CPA考試將面臨巨大的挑戰(zhàn)。主要有以下幾點(diǎn)：

　　1.難度較高

　　與其它類型的考試相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試難度較高。一般認(rèn)為，CPA相關(guān)課程的試卷，體現(xiàn)了該學(xué)科的最高難度水平。因此，考生或多或少地會(huì)產(chǎn)生一種無形的壓力。有壓力并不一定是壞事，關(guān)鍵是壓力不能太大，而且要善于把壓力化為動(dòng)力，進(jìn)而產(chǎn)生復(fù)習(xí)效力。

　　2.可利用時(shí)間較少

　　考生在應(yīng)考的同時(shí)大都要承擔(dān)工作和家庭兩方面的重負(fù)，這會(huì)大大地降低考生有效利用的時(shí)間，使考生不能集中精力。這或許是眾多影響因素中最重要的方面。要應(yīng)付這方面的挑戰(zhàn)，除了需要工作單位和家庭的配合以外，更主要的是要合理安排時(shí)間，盡量避免一些意義不大的事情的干擾，以便集中精力。

　　3.氣候條件較差

　　每年CPA考試都是在炎熱的夏天，高溫給考生的復(fù)習(xí)帶來了許多麻煩。高溫使人體的消耗比平時(shí)大，高溫還使人昏昏欲睡，精神很難集中，在缺少降溫措施的情況下，高溫還可能導(dǎo)致中暑、感冒等病癥。除了少數(shù)氣溫涼爽的地區(qū)（如昆明）外，糟糕的氣候條件導(dǎo)致考生無法以飽滿的精神狀態(tài)迎戰(zhàn)，這是考生遇到的自然條件方面的挑戰(zhàn)。

　　4.缺乏有效輔導(dǎo)

　　對(duì)于不少考生來說，要應(yīng)付難度相對(duì)較高的考試，十分需要有效的輔導(dǎo)。雖然不少地方都有輔導(dǎo)班，但并非每個(gè)考生都能得到最滿意的輔導(dǎo)服務(wù)。尤其是在邊遠(yuǎn)的不發(fā)達(dá)地區(qū)的考生，或者由于種種原因而無法參加應(yīng)考輔導(dǎo)的考生，或者即使參加了輔導(dǎo)班而效果不佳的考生，特別是對(duì)于缺少財(cái)經(jīng)背景知識(shí)的考生來說，如在復(fù)習(xí)時(shí)遇到了問題，很難及時(shí)有效地得到解決。他們將主要依靠自學(xué)來應(yīng)付考試，這顯然又是一種挑戰(zhàn)。

　　如何有效地復(fù)習(xí)迎考，如何提高復(fù)習(xí)的效率，是每一個(gè)考生都要遇到的問題。我們結(jié)合《稅法》課程的特點(diǎn)，總結(jié)了以下5個(gè)要點(diǎn)：

　　1.樹立并堅(jiān)定必勝信心

　　與其它類型的考試有所不同的是，CPA考試屬于資格考試，嚴(yán)格以“60分”為標(biāo)準(zhǔn)，不存在人為劃分“分?jǐn)?shù)線”的情況。也就是說，只要及格，就可以拿到單科合格證書?？忌鷳?yīng)付這種“過關(guān)”性的考試，實(shí)際上就是自我挑戰(zhàn)。通俗地說，應(yīng)考CPA主要就是“自己與自己斗”，而不是自己與別人斗，它的競(jìng)爭性并不強(qiáng)。

　　要成功挑戰(zhàn)自我，關(guān)鍵是要對(duì)自己充滿信心。對(duì)于這一點(diǎn)，考生大都是不言而喻的。但是，仍然會(huì)有一些考生因?yàn)榉N種原因而不能相信自己必定能過關(guān)。為此，需要分析自己的長處，以便強(qiáng)化自信心，對(duì)于短處的分析不要被低落的情緒所控制。經(jīng)驗(yàn)告訴我們，更多地看到“光明”的一面，暫時(shí)忽視“陰暗面”，對(duì)于恢復(fù)和確立自信心是很重要的。

　　一些朋友?？吹街車目歼^注會(huì)的人，或是通過網(wǎng)絡(luò)，了解到很多參考的人真正能通過的非常少，于是沒有了信心?？荚囯y，對(duì)我們通過考試制造了“麻煩”，但從另一個(gè)側(cè)面也看出注會(huì)考試的“含金量”，試想如果是一項(xiàng)非常容易通過的考試，其價(jià)值又有多大呢？你還會(huì)去參考嗎？取得一個(gè)誰都能取得的資格證，又有什么意義呢？所以當(dāng)你看到它的難度的時(shí)候，正證明了你所選擇的正確性。應(yīng)當(dāng)是一件值得高興的事。信心是一定要有的，沒有信心你很難專心去刻苦的努力，世界上沒有任何一件價(jià)值驕傲的事，是唾手可得的。都是需要付出艱苦的努力方能成其功勛。樹立信心，不妨告訴自己：我一定能行，因?yàn)槊磕瓴皇怯惺畮兹f的人通過或多或少的門次的考試嗎？唯獨(dú)我不行？

　　2.制定復(fù)習(xí)計(jì)劃

　　也許有些考生認(rèn)為，制定計(jì)劃沒有什么意思；還有些考生認(rèn)為即使制定了計(jì)劃也沒有什么用處，往往計(jì)劃不如變化。的確，計(jì)劃只是你應(yīng)付考試的一種打算，是自己約束自己的一個(gè)規(guī)則。但計(jì)劃制定的過程，能夠讓你更加了解需要關(guān)注的問題，需要采取的措施，因此，即使不能完全按計(jì)劃行動(dòng)，對(duì)你也是有好處的。何況，如果能夠基本按照計(jì)劃有針對(duì)性地行動(dòng)，就一定會(huì)有助于復(fù)習(xí)效率的提高。當(dāng)然，計(jì)劃不是一成不變的，應(yīng)該隨著情況的變化而進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。無論如何，對(duì)考生來說，有計(jì)劃和沒有計(jì)劃相比，總是利多弊少，因此，制定計(jì)劃不可忽視。

　　如何制定復(fù)習(xí)計(jì)劃呢？

　　首先要抓住重點(diǎn)。前面我們已經(jīng)指出了《稅法》考試的重點(diǎn)內(nèi)容，你應(yīng)把主要的時(shí)間和精力用于這些重要內(nèi)容上。

　　其次，要合理安排復(fù)習(xí)輪次。一般來說，復(fù)習(xí)是一個(gè)由不熟悉到熟悉、從不掌握到掌握的過程，因此要不斷重復(fù)考核內(nèi)容。最好能有三個(gè)輪次的復(fù)習(xí)：第一輪次的目的主要是弄懂相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，解決“懂”的問題；第二輪次的復(fù)習(xí)要把相關(guān)知識(shí)點(diǎn)串起來，以求對(duì)相關(guān)知識(shí)的全面了解和整體把握，達(dá)到“通”的水平；第三輪次的目的是要熟悉和掌握考核內(nèi)容，達(dá)到“熟”的水平。俗話說，“熟能生巧”，當(dāng)達(dá)到“熟”的程度時(shí)，考生一定能過關(guān)。許多考生僅僅停留在“懂”的層次，對(duì)于許多問題掌握得還不牢靠、不扎實(shí)、不熟練，結(jié)果可想而知。

　　再次，要留有余地。計(jì)劃畢竟只是一種對(duì)未來行動(dòng)的打算，在計(jì)劃實(shí)施過程中，有許多不確定因素會(huì)干擾計(jì)劃的推行，因此，在制定計(jì)劃時(shí)要留有余地，不要滿打滿算。

　　當(dāng)然也有很多朋友說自己不會(huì)制定計(jì)劃，那你要相信，沒有計(jì)劃，不等于就不能學(xué)習(xí)，特別是千萬不要認(rèn)為有了嚴(yán)密的計(jì)劃，就等于已經(jīng)學(xué)習(xí)好了。例如，我們計(jì)劃在五月看完全部的稅法，那么是否通過一個(gè)月的學(xué)習(xí)稅法就學(xué)到了，是否就可以做題了。這可未必。關(guān)鍵是學(xué)習(xí)的效果。當(dāng)然，沒有計(jì)劃做事，是盲目的。不妨根據(jù)自己學(xué)習(xí)的時(shí)間和精力，以及需要備考的科目，制定一個(gè)比較粗略的計(jì)劃，在執(zhí)行的時(shí)候，再對(duì)每個(gè)階段細(xì)化。例如，我們的計(jì)劃是5月第一周看完稅法前三章教材和聽課。那么執(zhí)行的時(shí)候，第一周就針對(duì)這個(gè)時(shí)間段再細(xì)化，星期一看什么，星期二看什么等等。沒有計(jì)劃也有了計(jì)劃。

　　有了計(jì)劃，又如何能持之以恒的執(zhí)行下去呢？很多都是沒恒心，感到學(xué)習(xí)很枯燥，常常三天打魚兩天曬網(wǎng)，沒法堅(jiān)持！其實(shí)，沒有恒心，正是因?yàn)闆]有找到學(xué)習(xí)的興趣所致。興趣是最好的老師，沒有興趣，就不能專心去做它，就不能遇到困難的時(shí)候，想盡辦法的克服它，而是一遇困難即退縮。當(dāng)你能將困難，作為自己生活的興趣，當(dāng)你將枯燥的學(xué)習(xí)作為自己生活的一部分，那么就不存在不能堅(jiān)持的問題了，因?yàn)槟愕呐d趣就會(huì)驅(qū)使你不斷鉆研，不斷進(jìn)取。培養(yǎng)學(xué)習(xí)的興趣，最好的辦法就是將學(xué)習(xí)的內(nèi)容與自己的生活、工作聯(lián)系起來，或許你在專職學(xué)習(xí)，很少有機(jī)會(huì)將所學(xué)很快用于實(shí)踐，但可以將需要學(xué)習(xí)的知識(shí)作為一個(gè)個(gè)敵人，與它比賽，就象玩游戲一樣的，當(dāng)你學(xué)到一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的時(shí)候，就給自己一個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)，或許這樣就不會(huì)再感到枯燥了。因?yàn)檎l也不會(huì)對(duì)獲獎(jiǎng)感到枯燥。

　　3.理清思路

　　當(dāng)面臨復(fù)雜問題的時(shí)候，思路是否清晰是關(guān)鍵?！抖惙ā氛n程所涉及的知識(shí)繁雜，要在短時(shí)間內(nèi)迅速掌握，并非易事。除了需要掌握基本的稅收概念以外，對(duì)每一個(gè)稅種，需要有一個(gè)基本的、統(tǒng)一的分析框架，用于梳理相關(guān)知識(shí)。盡管教材提供這種思考或梳理線索，但這些線索并不統(tǒng)一，缺少嚴(yán)密的邏輯聯(lián)系，使得許多考生產(chǎn)生這樣的感覺：看書的時(shí)候，好像沒有什么不理解，書本一合上，腦子里似乎什么也沒有。這說明，你對(duì)所學(xué)知識(shí)缺乏整體上的把握。

　　我們仔細(xì)分析稅法中各個(gè)稅種的規(guī)定，就可以看出每一稅種都會(huì)涉及4個(gè)基本問題：（1）納稅人，即誰應(yīng)該繳納這種稅？即誰應(yīng)承擔(dān)依法納稅的義務(wù)？或者說，政府應(yīng)對(duì)誰征稅？（2）課稅基礎(chǔ)，即按什么繳稅？即征稅的基礎(chǔ)是什么？或者說，政府對(duì)什么征稅？（3）稅收負(fù)擔(dān)，即應(yīng)繳多少稅？即應(yīng)承擔(dān)多少稅收負(fù)擔(dān)？或者說，政府應(yīng)征多少稅？（4）納稅程序，即怎么繳稅？即什么時(shí)候繳稅？繳到哪里或繳給誰？用什么方式繳稅？前三個(gè)問題，應(yīng)由稅收實(shí)體法（有關(guān)稅種的法律）規(guī)范；后一個(gè)問題，應(yīng)由稅收程序法（稅收征管法和稅收行政法制）規(guī)范，但稅收實(shí)體法中也會(huì)有所涉及。以上4個(gè)基本稅收問題，就是4條基本的思路，是考生梳理思路的主要框架。

　　對(duì)于考生來說，在復(fù)習(xí)每一稅種時(shí)，可以按這4個(gè)方面去把握。其中，第一個(gè)問題，即誰應(yīng)繳納這種稅，或者說，在什么情況下應(yīng)繳納某種稅，是最基本的知識(shí)點(diǎn)。例如，房地產(chǎn)交易行為應(yīng)繳納的稅收，從銷售方來說，要繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅和企業(yè)所得稅，從購買方來說，要繳納契稅。第二個(gè)問題，即對(duì)什么征稅，主要涉及征稅對(duì)象和征收范圍兩個(gè)方面。第三個(gè)問題，涉及稅率和稅負(fù)調(diào)整（既包括稅負(fù)降低，也包括稅負(fù)提高，但主要是稅負(fù)降低，即減免稅優(yōu)惠）。

　　在學(xué)習(xí)的過程中，也要循序漸進(jìn)：開始學(xué)習(xí)的時(shí)候，由于對(duì)稅法知識(shí)的不知，看到的僅僅是一個(gè)個(gè)的知識(shí)點(diǎn)，隨著學(xué)習(xí)的深入，就能將各個(gè)知識(shí)點(diǎn)聯(lián)系起來，形成知識(shí)線，再進(jìn)一步深入，由線就可以構(gòu)成面，再由面構(gòu)成知識(shí)體系。這個(gè)過程是學(xué)習(xí)任何知識(shí)都會(huì)經(jīng)歷的，不能過快，還沒有積累到一定量的知識(shí)點(diǎn)，是不能建立起知識(shí)體系的；也不能過慢，僅僅看到了局部的知識(shí)點(diǎn)，而不能舉一反三，互相聯(lián)系，那樣學(xué)習(xí)也是無法實(shí)際應(yīng)用的。

　　4.突破重點(diǎn)

　　從歷年試卷的分析得出的結(jié)論可知，《稅法》考試的重點(diǎn)是明確的。在被列為重點(diǎn)的章節(jié)中，以增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和征管法五章為主。對(duì)于重點(diǎn)，一定要達(dá)到前面所說的“熟”的程度。對(duì)于非重點(diǎn)章，特別是那些每年只涉及1～2分的章，在時(shí)間和精力的安排上要相應(yīng)減少，在時(shí)間非常有限的情況下，甚至完全放棄也不失為一種明智的選擇。

　　5.熟悉歷年試題

　　在命題規(guī)則沒有很大改變的情況下，不同年度，特別是相近年度的試卷，無論在試題結(jié)構(gòu)上，還是在難易程度上，應(yīng)該相差不大。此外，重要的考點(diǎn)，基本上在歷年的試題中會(huì)重復(fù)出現(xiàn)。這也是不少已過關(guān)考生的一個(gè)經(jīng)驗(yàn)。因此，熟悉歷年試題，對(duì)于提高復(fù)習(xí)效率是很有幫助的。這不僅有助于熟悉題型，還有助于模擬練習(xí)。

　　考生不妨像正式考試那樣，在規(guī)定的考試時(shí)間內(nèi)，采取閉卷的方式考考自己。然后，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)答案，分析原因，鞏固考核內(nèi)容。

　　成功的法則極為簡單，但簡單并不代表容易！

　　祝福大家！

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