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[會計(jì)] [審計(jì)] [財(cái)務(wù)管理] [經(jīng)濟(jì)法] [稅法]
二、《審計(jì)》
1.問:根據(jù)教材第30頁中"特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用",如果注冊會計(jì)師擁有被審計(jì)單位的少量股票,沒有達(dá)到直接控制,也并沒有達(dá)到重大的間接控制,是否需要回避?
答:注冊會計(jì)師不應(yīng)擁有被審計(jì)單位的股票,無論數(shù)量如何。
2.問:教材第108頁中提到的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法下提到的 "賬戶法"與教材第285頁第五段提到的"分項(xiàng)審計(jì)方法"有什么區(qū)別?
答:指的是一回事,只是表述方式不同。
3.問:教材第275頁計(jì)算初始樣本量的公式中的(Za+Zr)是否相當(dāng)于估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差?
答:實(shí)質(zhì)性程序中,初始樣本規(guī)模受下列因素的影響:可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、總體可容忍錯報(bào)、預(yù)計(jì)總體誤差、預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差(代表總體變異性)、總體規(guī)模。教材第275頁計(jì)算初始樣本量的公式中SD*才是估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差,(Za+Zr)是在既定的置信水平下,可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)對樣本規(guī)模的影響(稱置信系數(shù))。
4.問:教材中提到的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù),還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)?
答:鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。教材第52頁指出,這兩者的重要區(qū)別之一在于,在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責(zé)任方認(rèn)定),而不一定要通過閱讀鑒證報(bào)告。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,可能不存在責(zé)任方認(rèn)定,即便存在,該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取。預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)的鑒證對象信息。在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中,管理層首先需要對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行認(rèn)定,可見責(zé)任方認(rèn)定是存在的。如果該認(rèn)定能夠?yàn)槭褂谜攉@取,則應(yīng)為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù),否則應(yīng)為直接報(bào)告業(yè)務(wù)。
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