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遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2024/10/12 17:35:45　　字體：大 小

遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的理解

遞延所得稅的概念源自會(huì)計(jì)與稅法對(duì)于收入確認(rèn)和費(fèi)用扣除時(shí)間的不同規(guī)定。當(dāng)企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的收入早于稅法規(guī)定時(shí)，這部分差異會(huì)在未來(lái)某個(gè)時(shí)間點(diǎn)轉(zhuǎn)回，形成遞延所得稅負(fù)債；反之，則形成遞延所得稅資產(chǎn)。這種差異可以分為暫時(shí)性差異和永久性差異兩大類(lèi)。暫時(shí)性差異是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，這種差異會(huì)在未來(lái)某個(gè)時(shí)點(diǎn)消失，從而影響所得稅費(fèi)用。而永久性差異則不會(huì)在未來(lái)轉(zhuǎn)回，因此不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅的影響。

常見(jiàn)問(wèn)題

企業(yè)在何種情況下會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)？

答：當(dāng)企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的費(fèi)用或損失早于稅法規(guī)定時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而形成遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅負(fù)債如何計(jì)算？

答：遞延所得稅負(fù)債是根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異乘以適用稅率計(jì)算得出的，反映了企業(yè)未來(lái)需要多繳納的所得稅金額。

遞延所得稅資產(chǎn)需要減值測(cè)試嗎？

答：是的，企業(yè)需要定期評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)的可回收性，如果未來(lái)很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，則需要對(duì)其進(jìn)行減值處理。

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