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發(fā)票是會(huì)計(jì)入賬的最佳憑證,但在會(huì)計(jì)實(shí)操的過(guò)程中,有些業(yè)務(wù),即使取得了發(fā)票,也不一定入賬。如果強(qiáng)行入賬,很可能給公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些業(yè)務(wù)都觸及到了會(huì)計(jì)實(shí)操中的敏感科目。也就是稅務(wù)稽查通告中出現(xiàn)的科目。這些業(yè)務(wù)發(fā)票的入賬,一定要有充足的輔助證明,才能讓企業(yè)安枕無(wú)憂。
1、會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi)是稅務(wù)部門管理最嚴(yán)格的一項(xiàng)科目。因消費(fèi)的內(nèi)容與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的餐飲、住宿、旅游有關(guān)。想要列支會(huì)議費(fèi),一定要讓會(huì)議費(fèi)無(wú)懈可擊。單單只憑一張發(fā)票,估計(jì)連申報(bào)都過(guò)不去,更不要說(shuō)后面的稽查階段。
列支 “會(huì)議費(fèi)” 除發(fā)票外還需要的憑證:
①《會(huì)議通知》,證明這個(gè)會(huì)議的存在。
②單位領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)參加會(huì)議的批示,表示是單位同意參會(huì)的。
③參會(huì)人員名單及簽名。
④會(huì)議照片,盡量保留照片。雖然不是必要內(nèi)容。但有會(huì)議照片是應(yīng)對(duì)稽查最好的證據(jù)。
⑤會(huì)議記錄。證明會(huì)議的內(nèi)容真實(shí),且屬于公司比較支出,而不是職工福利。
2、差旅費(fèi)
差旅費(fèi)能夠報(bào)銷的發(fā)票有:車票、餐飲、住宿、交通費(fèi)無(wú)需扣個(gè)稅的出差補(bǔ)助等;這些發(fā)票和支出都屬于敏感的發(fā)票或者支出。餐飲發(fā)票,是最容易取得,也是經(jīng)常用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票,車票是一些中小企業(yè)經(jīng)常湊成本票的選擇,出差補(bǔ)助可以逃避個(gè)稅??吹絹?lái)這么多敏感的信息,作為會(huì)計(jì),一定要知道這是稅務(wù)稽查的一個(gè)重點(diǎn),差旅費(fèi)報(bào)銷中,除必要發(fā)票還需要以下憑證:
①出差申請(qǐng)單。必須員工提出書面申請(qǐng),由公司制度規(guī)定的相應(yīng)人簽字。
②出差報(bào)銷單。員工提出報(bào)銷,經(jīng)經(jīng)理及相關(guān)人員簽完后作為記賬憑證。
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
會(huì)計(jì)最不愿意列支的一個(gè)會(huì)計(jì)科目,既有稅前扣除的雙限額。又是稅務(wù)部門重點(diǎn)稽查對(duì)象,一不小心就會(huì)被認(rèn)定贈(zèng)予,需要代繳個(gè)人所得稅。業(yè)務(wù)招待費(fèi)除必要發(fā)票外,還需以下憑證:
①招待申請(qǐng)審批單。要證明業(yè)務(wù)招待的合理性,規(guī)格要符合公司與稅務(wù)部門的要求。
②帶有金額的消費(fèi)明細(xì)清單。
③員工待支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要員工付款證明。
④用于贈(zèng)送的禮品出庫(kù)單。
4、租金發(fā)票
租金發(fā)票,入賬前要判斷。第一判斷租金發(fā)票是否有對(duì)應(yīng)的合同,有對(duì)應(yīng)合同,按合同金額繳納印花稅,合并轉(zhuǎn)款憑證,形成發(fā)票、合同、現(xiàn)金三流合一,入賬處理。如果沒(méi)有合同,則視作永續(xù)合同。雙方按付款期每次續(xù)約,如一方不續(xù)約提前一個(gè)月通知對(duì)方。印花稅按每次實(shí)際支付的金額計(jì)提印花稅。
特別注意:房屋租賃發(fā)票的備注欄應(yīng)填寫不動(dòng)產(chǎn)及該房屋的詳細(xì)地址未在的發(fā)票“備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址”都屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。
5、加油票
油票是個(gè)人獲取發(fā)票的最佳手段,由于很多員工都會(huì)駕駛車輛。個(gè)人拿到油票沒(méi)有什么用,直接就送給公司或者賣給公司。但實(shí)際上并不是所有油票拿過(guò)來(lái)就能抵稅與稅前扣除。加油發(fā)票想要報(bào)銷,要公司有車或公司租入車輛才能報(bào)銷。這樣就給加油票報(bào)銷設(shè)置了兩個(gè)前提條件:
①公司有車。加油票的報(bào)銷,不能超過(guò)公司車輛里程數(shù)。
②公司無(wú)車。加油票報(bào)銷,需要同時(shí)有《用車申請(qǐng)單》、《車輛租賃合同》、租車付款證明。(可向個(gè)人租賃)
6、超額的電費(fèi)發(fā)票
這個(gè)是很多工業(yè)會(huì)計(jì)頭疼的問(wèn)題。因?yàn)槎悇?wù)稽查系統(tǒng)中有一項(xiàng)叫做“電費(fèi)與收入不匹配”。如果被認(rèn)定不匹配,系統(tǒng)會(huì)督促稅管員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)監(jiān)督,甚至引發(fā)查賬。
電費(fèi)與收入不匹配,依靠企業(yè)的具體數(shù)據(jù)申報(bào)入稅務(wù)局系統(tǒng)后,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示配比與同行業(yè)的平均水平相比存在異常,提示稅務(wù)專管人員該企業(yè)有疑點(diǎn)加強(qiáng)監(jiān)管,并不是一定就指出企業(yè)存在問(wèn)題。但做會(huì)計(jì)的都知道,一但被盯上,就難逃其咎。
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