合并報(bào)表是指由母公司編制的包括所有控股子公司會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)表。該報(bào)表可向報(bào)表使用者提供公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。編制合并報(bào)表前期準(zhǔn)備事項(xiàng)有哪些？編制合并報(bào)表的基本程序是什么？下面來學(xué)習(xí)。

1.編制合并報(bào)表前期準(zhǔn)備事項(xiàng)

（1）統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所采用的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策是保證母子公司財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目反映內(nèi)容一致的基礎(chǔ)。

（2）統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間

為了編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，必須統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)所有的子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日和會(huì)計(jì)期間，使子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日和會(huì)計(jì)期間與母公司的資產(chǎn)負(fù)債表日和會(huì)計(jì)期間保持一致，以便于子公司提供相同資產(chǎn)負(fù)債表日和會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（3）對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

對(duì)母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并，其前提必須是母子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的貨幣計(jì)量單位一致。

（4）收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)資料

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，母公司應(yīng)當(dāng)要求子公司及時(shí)提供下列有關(guān)資料：

①子公司相應(yīng)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表；

②與母公司及與其他子公司之間發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷交易、債權(quán)債務(wù)、投資及其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的期初、期末余額及變動(dòng)情況等資料；

③子公司所有者權(quán)益變動(dòng)和利潤(rùn)分配的有關(guān)資料；

④編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的其他資料，如非同一控制下企業(yè)合并購(gòu)買日的公允價(jià)值資料等。

2.編制合并報(bào)表的基本程序

（1）設(shè)置合并工作底稿

合并工作底稿的作用是為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)。在合并工作底稿中，對(duì)母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行匯總和抵銷處理，最終計(jì)算得出合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)。

（2）將母公司子公司個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過入工作底稿

將母公司、納入合并范圍的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對(duì)母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、個(gè)別利潤(rùn)表及個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額。

（3）編制調(diào)整分錄與抵銷分錄

將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行調(diào)整抵銷處理。

編制調(diào)整分錄與抵銷分錄，進(jìn)行調(diào)整抵銷處理是合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容，其目的在于將因會(huì)計(jì)政策及計(jì)量基礎(chǔ)的差異而對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響進(jìn)行調(diào)整，以及將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的加總數(shù)據(jù)中重復(fù)的因素等予以抵銷。

（4）計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額

即在母公司和納入合并范圍的子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額的基礎(chǔ)上，分別計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目、所有者權(quán)益項(xiàng)目、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的合并數(shù)。

（5）根據(jù)完成的工作底稿數(shù)據(jù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

為了進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表編制與列報(bào)，同時(shí)保持我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同，合并報(bào)表準(zhǔn)則進(jìn)行了重新修訂，2014年7月開始實(shí)施。在新準(zhǔn)則要求下，對(duì)企業(yè)精準(zhǔn)編制合并報(bào)表提出更高要求。網(wǎng)校推出《合并報(bào)表實(shí)務(wù)操作及難點(diǎn)解析》課程，以案例解析對(duì)實(shí)務(wù)中的問題提出可行的操作流程，幫助大家梳理新合報(bào)準(zhǔn)則。點(diǎn)擊查看>>

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