關(guān)注！企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2021/04/01 16:16:35　　字體：大小

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是一種商業(yè)語(yǔ)言，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成可以互相交流的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)；是一種特殊的載體，可以從不同側(cè)面記載企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；是一面交流的窗口，企業(yè)外部人員接觸企業(yè)最直接的方法和手段。

在年度匯算清繳中，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要求企業(yè)提供資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、所得稅申報(bào)表外，也要求提供，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容，將企業(yè)往來(lái)中重要的客戶信息體現(xiàn)出來(lái)，也將非貨幣資產(chǎn)的信息體現(xiàn)出來(lái)，從中找出可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的因素。

接下來(lái)我們一起來(lái)看看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的涉稅分析吧！

（一）資產(chǎn)類項(xiàng)目涉稅分析

1.其他應(yīng)收款

企業(yè)資金支付出去，金額較大，尤其關(guān)注是否支付給關(guān)聯(lián)公司的借款，而沒有利息收入，造成未交增值稅及企業(yè)所得稅事項(xiàng)。

2.存貨

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

3.固定資產(chǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

4.在建工程

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

5.無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入、增減、攤銷是否符合稅法規(guī)定。尤其是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估后進(jìn)行投資，及非貨幣性投資，可能會(huì)在當(dāng)期涉及增值稅及企業(yè)所得稅等。

（二）負(fù)債類項(xiàng)目涉稅分析

1.預(yù)收賬款

預(yù)收賬款期末余額較大，是否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入而未結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)。

2.應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款

期初期末應(yīng)付款項(xiàng)金額較大，是否有應(yīng)確認(rèn)收入而掛往來(lái)的現(xiàn)象。負(fù)債的減少，關(guān)注是否存在對(duì)沖應(yīng)收款項(xiàng)的現(xiàn)象，將無(wú)法支付出去的應(yīng)付款或者債權(quán)人豁免的應(yīng)付款，不結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入的情形。

賒購(gòu)在資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為期末存貨和應(yīng)付賬款之間的關(guān)系，同時(shí)需要結(jié)合企業(yè)的貨幣資金余額進(jìn)行分析。

（三）所有者權(quán)益類項(xiàng)目涉稅分析

1.實(shí)收資本

企業(yè)是否存在抽逃注冊(cè)資本。

2.盈余公積

關(guān)注企業(yè)當(dāng)期沒有利潤(rùn)，而盈余公積增加的原因。

3.未分配利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)持續(xù)為負(fù)數(shù)，所有者權(quán)益小于注冊(cè)資本，而資產(chǎn)總額和負(fù)債卻在不斷增加時(shí)，值得關(guān)注。

（四）損益類項(xiàng)目涉稅分析

1.收入

首先我們要關(guān)注企業(yè)的增值稅年度申報(bào)表中收入總額與利潤(rùn)表中收入總額的差額。分析差額形成原因。結(jié)合企業(yè)往來(lái)審核。

2.成本

主要審核同行業(yè)的成本利潤(rùn)率和毛利率，有無(wú)虛增成本現(xiàn)象或者多結(jié)轉(zhuǎn)成本少確認(rèn)收入現(xiàn)象。

3.管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用

主要審核企業(yè)本期和上期收入比，測(cè)算本期和上期的管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用比，找出出現(xiàn)異常變動(dòng)的原因。

4.財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用中是否有應(yīng)予資本化的情況；匯兌損益計(jì)算是否正確。對(duì)于企業(yè)與同行業(yè)相比較出現(xiàn)毛利率低、利潤(rùn)率低、稅負(fù)率低的原因進(jìn)一步分析。

5.營(yíng)業(yè)外支出

是否有稅收滯納金及行政性罰款支出。是否存在特殊重組、專項(xiàng)申報(bào)需要備案事宜。

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