作為公司運營的末端環(huán)節(jié)，財務部總是為一線部門做支撐和服務工作。市場競爭激烈，銷售拿訂單不易，所以在日常工作中，我們免不了要協(xié)助處理客戶的各種售后需求。下面我們來看看銷售退回、銷售折讓的發(fā)票處理以及銷售發(fā)票處理注意事項。

一、銷售退回的發(fā)票處理

1.發(fā)生銷貨退回，已開出的發(fā)票，如果未跨月，可以收回全部聯(lián)次作廢；如果已經(jīng)跨月，應開具增值稅紅字發(fā)票。

2.《國家稅務總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）：一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

3.具體操作：

①購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的

購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

②購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

③銷售方開具專用發(fā)票尚未交付，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的

銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

【案例1】：商品部分退回的發(fā)票處理

A公司代理B公司產(chǎn)品，從B購買了200W的產(chǎn)品銷售并取得專用發(fā)票，已認證抵扣。現(xiàn)A公司需要注銷，已經(jīng)售出100W的產(chǎn)品。B公司同意收回A未銷的100W產(chǎn)品。

【問】：發(fā)票應該如何處理？

【步驟】：

1.A公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，上傳《信息表》。

2.主管稅務機關(guān)接受到信息表并進行比對。

3.B公司在系統(tǒng)中下載校驗通過的《信息表》，開具紅字發(fā)票。

4.如取得紅字專用發(fā)票和填開跨月，需在當月先將進項稅額轉(zhuǎn)出，在收到發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

二、銷售折讓的發(fā)票處理

1.銷售折讓指企業(yè)因售出的商品質(zhì)量不合格等原因在售價上給予的減讓?？梢蚤_具紅字發(fā)票。

2.《營改增試點實施辦法》（財稅201636號文）第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

三、銷售發(fā)票處理注意事項

1.降低增值稅稅率政策實施后，正確開具發(fā)票的規(guī)定

關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》的解讀：

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

2.虛開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（主席令[1995]第57號）規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

3.受票方“善意取得”虛開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

《國家稅務總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）規(guī)定：

納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明出處。

如果你還想了解更多關(guān)于補貨、退貨、換貨的稅務、賬務處理，請關(guān)注網(wǎng)校課程《補貨、退貨、換貨發(fā)票及賬務處理》，僅49元帶你熟練應對各種相關(guān)財稅情況！去學習>>

更多推薦：

【1月直播課表】賬務調(diào)整、合并報表、匯算清繳...還有免費資料！