企業(yè)發(fā)生了不征增值稅項(xiàng)目并按不征稅收入開(kāi)具了發(fā)票，如何申報(bào)增值稅？

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局編輯：張美好 2020/12/15 09:57:51　　字體：大小

【問(wèn)題】

【答案】

“不征稅”發(fā)票適用于企業(yè)并未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而開(kāi)具的發(fā)票，因此小規(guī)模納稅人及一般納稅人開(kāi)具“不征稅發(fā)票”后均不需要在對(duì)應(yīng)申報(bào)期填寫(xiě)《增值稅納稅報(bào)表》及其附列資料。這里需要您注意的是：

（1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)開(kāi)具的602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”的不征稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的預(yù)收款，不需要在次月的《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料填寫(xiě)，但需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；

（2）按不征稅收入開(kāi)具了發(fā)票后，作為一般納稅人申報(bào)增值稅時(shí)，不需要申報(bào)。若系統(tǒng)出現(xiàn)與開(kāi)票系統(tǒng)比對(duì)不一致的提示，需要您前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

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