現(xiàn)金流量表的列報要求都是什么？一文了解！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/11/30 18:31:44　　字體：大小

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。現(xiàn)金流量表的列報要求是什么？下面一起來看吧。

1.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是指小企業(yè)與外部第三方之間發(fā)生的現(xiàn)金收付，外部第三方主要包括：材料供應(yīng)商、銷售客戶、職工、投資者、債權(quán)人、政府部門等。因此，在現(xiàn)金流量表中，庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金被視為一個整體，小企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流人和流出。比如，小企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是小企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，現(xiàn)金并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。

2.根據(jù)小企業(yè)日常經(jīng)營活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表將小企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

3.現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報。

即實現(xiàn)“收支兩條線”原則，現(xiàn)金流量表中的三種活動涉及到現(xiàn)金流量時，應(yīng)分別現(xiàn)金流人和現(xiàn)金支出列示，不得以相互抵銷后的凈額進行列示，以全面揭示小企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

需要說明的是，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，與處置活動支付的現(xiàn)金，兩者在時間上比較接近，也緊密相關(guān)，以凈額更能準(zhǔn)確反映處置活動對小企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。因此，“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”以凈額進行反映。

4.現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)的。

5.平衡公式（小企業(yè)會計準(zhǔn)則）：

（1）現(xiàn)金凈增加額=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動現(xiàn)金凈流量

（2）期末的現(xiàn)金余額=現(xiàn)金凈增加額+期初現(xiàn)金余額（期初分：上年現(xiàn)金余額、上季度現(xiàn)金余額、上月現(xiàn)金余額）

（3）期末的現(xiàn)金余額=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金余額-使用受限制的貨幣資金

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