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物業(yè)公司收取供暖費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理?純干貨!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/10/12 10:54:42  字體:

天氣越來(lái)越冷,供暖的日子也越來(lái)越近,今天就來(lái)聊一聊,物業(yè)公司收取供暖費(fèi)的財(cái)稅處理問(wèn)題,快來(lái)跟著網(wǎng)校一起了解一下吧!

物業(yè)公司收取供暖費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理?純干貨!

1.暖氣費(fèi)收費(fèi)方式

物業(yè)公司收取的暖氣費(fèi)一般分為三種情況:

(1)代收代付

(2)轉(zhuǎn)售暖氣

(3)自營(yíng)供暖

物業(yè)公司有自己的供暖設(shè)備,自行生產(chǎn)自行供暖,自行定價(jià)向業(yè)主收取暖氣費(fèi)。

2.增值稅處理

(1)代收代付無(wú)需繳納增值稅。

(2)轉(zhuǎn)售暖氣和自營(yíng)按銷售暖氣繳納增值稅。

根據(jù)稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào),納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

(3)稅收優(yōu)惠

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕38號(hào),自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束,對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入,包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

免征增值稅的采暖費(fèi)收入,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例,計(jì)算免征的增值稅。

本通知所稱供熱企業(yè),是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

討論:

1.物業(yè)公司可否享受免征增值稅政策?

【解答】單獨(dú)核算,針對(duì)居民個(gè)人免征增值稅。

2.向單位收取的暖氣費(fèi)是否享受免征增值稅的優(yōu)惠?

【解答】不可以享受。

3.企業(yè)所得稅處理

(1)代收代付無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

(2)轉(zhuǎn)售暖氣和自營(yíng)按銷售暖氣繳納企業(yè)所得稅收入。

財(cái)稅〔2008〕151號(hào)規(guī)定,企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收(但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款),除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額,計(jì)入政府補(bǔ)貼的免征增值稅稅金應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

4.會(huì)計(jì)處理

(1)代收代付按往來(lái)款處理。

(2)轉(zhuǎn)售暖氣和自營(yíng)按銷售暖氣確認(rèn)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

              其他業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)成本

       貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

       貸:其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

以上就是網(wǎng)校為大家總結(jié)的物業(yè)公司收取供暖費(fèi)的財(cái)稅處理問(wèn)題,想學(xué)習(xí)更多物業(yè)公司的財(cái)稅處理問(wèn)題,那趕快加入物業(yè)公司財(cái)稅處理難點(diǎn)問(wèn)題解析與風(fēng)險(xiǎn)防范課程吧,系統(tǒng)學(xué)習(xí)物業(yè)管理公司常見(jiàn)的疑點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)防范!點(diǎn)擊了解詳情>>

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