國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺新一期的政策答疑來了，小規(guī)模納稅人二季度納稅申報時馬上就要用到，趕快看一看！

1.我公司是一家生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定，可以享受免稅優(yōu)惠。我們二季度收入還沒開增值稅發(fā)票，請問二季度應(yīng)該怎么申報?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定，你公司在辦理2020年二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。同時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應(yīng)準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

2.我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。今年二季度含稅銷售收入50.5萬元，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，二季度銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理二季度增值稅申報?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將銷售額50萬元[50.5/(1+1%)=50]的合計數(shù)50萬元，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元(50×2%=1)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相應(yīng)欄次。

3.我是上海一家按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)適用3%征收率，二季度預(yù)計不含稅銷售額為25萬元，未開具發(fā)票，請問在二季度如何辦理增值稅納稅申報?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自今年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。按照財稅2019第13號通知第一條和2019年稅務(wù)總局4號公告第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

針對您提供的情況，二季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報時，將銷售額25萬元填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)，對應(yīng)本期免稅額0.75萬元[(25×3%=0.75)]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額” (若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達起征點免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

4.我公司是福建一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預(yù)計含稅銷售收入為101萬元，按照今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報?

答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理二季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準確選擇減稅項目相關(guān)代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度增值稅納稅申報時，將退貨對應(yīng)的銷售額和對應(yīng)按2%計算的減征增值稅應(yīng)納稅額(計為負數(shù))，分別計入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

5.我是一家生活服務(wù)公司的會計人員,我們公司2020年5月的銷售額為35萬元，尚未開具增值稅發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。

若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020年5月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。

適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應(yīng)準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

6.我在湖北省武漢市經(jīng)營著一家小超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年二季度預(yù)計銷售額15萬元。請問在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

針對您提供的情況，小超市二季度的總體銷售額預(yù)計在15萬元左右，您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)，如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

7.我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預(yù)計銷售收入為40.4萬元(含稅)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在辦理二季度增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何申報?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

具體來說，你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬元[40.4/(1+1%)=40]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

8.我公司是重慶市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，二季度預(yù)計取得含稅收入45.4萬元，同時我公司期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理二季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。在計算填寫第8欄時，計算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

9.我公司是廣東省一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號)出臺后，我公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，預(yù)計4月銷售額為10萬元，5月、6月銷售額合計為40萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問應(yīng)當(dāng)如何進行二季度增值稅納稅申報?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應(yīng)準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報50萬元(=10+40)；將按3%征收率計算的應(yīng)納稅額1.5萬元(=50×3%)，填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列；將因征收率下降減征的稅額1.2萬元(=10×2%+40×2.5%)，填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次；實際應(yīng)納稅額0.3萬元(=10×1%+40×0.5%)，填入申報表第20行“應(yīng)納稅額合計”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意，納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對應(yīng)的減稅項目代碼，進行準確填報。

10.我在總局網(wǎng)站上看到近期有個延期繳納所得稅的文件，文件說小型微利企業(yè)可以到2021年首個申報期內(nèi)再繳納今年后幾期的企業(yè)所得稅，想問下2021年首個申報期是指2021年1月還是2021年4月?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納?！本唧w是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，只申報不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納。

11.為了支持社會經(jīng)濟發(fā)展，稅務(wù)總局出臺了延繳所得稅政策的國家稅務(wù)總局公告2020年第10號。如果我單位2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，那延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅款?

答：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳稅款按照累計金額計算。因此，企業(yè)在第4季度預(yù)繳申報時，應(yīng)按照第1-4季度累計情況計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款，如企業(yè)累計計算的應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無需預(yù)繳第二季度延緩繳納的稅款。

12.我是山東省一家從事貨物運輸服務(wù)的個體工商戶，之前規(guī)定的統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅政策執(zhí)行期限只到2020年5月嗎?預(yù)征的稅款可以適用新出臺的個體工商戶緩繳個人所得稅優(yōu)惠政策嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第五條規(guī)定的貨物運輸代開發(fā)票預(yù)征率下調(diào)政策，執(zhí)行期限延長到2020年度。同時，個體工商戶可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第10號)規(guī)定，享受緩繳個人所得稅優(yōu)惠政策。

13.在疫情期間減收房租的，有房產(chǎn)稅優(yōu)惠嗎?房產(chǎn)稅應(yīng)該如何計算?

答：按照房產(chǎn)稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)依12%稅率計征房產(chǎn)稅，對于減少租金的，按減少后實際收取的租金金額從租計征房產(chǎn)稅。

14.在疫情期間免收一定期間(有幾天或者一個月或者幾個月)房租的，有房產(chǎn)稅優(yōu)惠嗎?房產(chǎn)稅應(yīng)該如何計算呢?

答：疫情期間免征租金的房產(chǎn)，不適用財稅〔2010〕121號文件規(guī)定，應(yīng)按實際租金收入申報房產(chǎn)稅。一些地方出臺了免租金減免房產(chǎn)稅的優(yōu)惠，具體可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

15.疫情期間租賃合同的實收金額與之前簽訂的合同金額不一致，應(yīng)該按照哪個金額計算繳納印花稅呢?

答：依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。

16.財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號文件中疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額政策是否可以適用財稅〔2018〕80號文件，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額政策?

答：可以。

對于平常沒有實際接觸過或者很少接觸稅收的人來說，剛開始著手工作一定會手足無措，實際到工作工作崗位后用到的不僅是書本上的知識，更多的時候要學(xué)習(xí)一些實務(wù)操作，來正保會計網(wǎng)校學(xué)習(xí)全稅種納稅申報，讓你的工作更得心應(yīng)手。立即查看>>