高新技術企業(yè)認定熱點問答你要的答案就在這！

來源: 安徽稅務編輯：張美好 2020/06/01 16:27:50　　字體：大小

又到高新技術企業(yè)認定時，下面為您準備了關于高新技術企業(yè)認定熱點問答，你要的答案就在這，趕緊看過來吧！

01、高新技術企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅需要備案嗎？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的 <企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

02、高新技術企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，需要保管哪些資料留存?zhèn)洳椋?/span>

答：

1、高新技術企業(yè)資格證書；

2、高新技術企業(yè)認定資料；

3、知識產(chǎn)權相關材料；

4、年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品(服務)及對應收入資料；

5、年度職工和科技人員情況證明材料；

6、當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。

03、高新技術企業(yè)享受優(yōu)惠期間是如何規(guī)定的？

答：企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。例如，A企業(yè)取得的高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年7月11日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。

04、高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受？

答：不能。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時疊加享受。

05、高新技術企業(yè)境外所得如何繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）的有關規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。

例：某高新技術企業(yè)在境外某國設有分公司，2019年來源于境內(nèi)的應納稅所得額為400萬元，來源于境外分公司的應納稅所得額為200萬元，境外所得已在當?shù)乩U納了40萬元所得稅。在2019年度的匯算清繳中，這家境外分公司的所得如何計算繳納企業(yè)所得稅呢？

該企業(yè)2019年來源于境內(nèi)、境外所得按規(guī)定計算的應納所得稅總額=（400+200）×15%=90（萬元），因此境外所得稅抵免限額=90×200÷（400+200）=30（萬元）。由于境外所得在當?shù)乩U納的所得稅40萬元大于抵免限額30萬元，因此A公司2019年實際需繳納的企業(yè)所得稅=90-30=60（萬元）。

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