職工福利費怎樣合理使用？涉及哪些稅務(wù)處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/05/27 15:54:57　　字體：大小

企業(yè)職工福利形式多種多樣，有發(fā)放的住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利，也有組織員工旅游、療養(yǎng)等支出，在端午、中秋等重要時刻也會組織聚餐、分發(fā)禮品，那么職工福利費怎樣使用才更合理，涉及到的稅務(wù)問題主要集中在哪些方面？

職工福利費怎樣合理使用？涉及哪些稅務(wù)問題？

職工福利費包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

注：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。

職工福利費的稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)放給員工的各類福利，應(yīng)在不超過工資薪金總額14%的部分據(jù)實扣除。未超標(biāo)準(zhǔn)的所得稅稅前據(jù)實扣除，超標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期和后期均不能扣除（永久性差異）。

個人所得稅：員工取得福利應(yīng)計入工資薪金，繳納個人所得稅。

增值稅：公司為職工集體福利購入的固定資產(chǎn)或商品，進(jìn)項稅不得抵扣。

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利的，應(yīng)視同銷售征收增值稅。

>>歡迎加入實務(wù)會員，帶您學(xué)習(xí)財稅知識，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財稅資訊，請持續(xù)關(guān)注正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)欄目，點擊進(jìn)入>>

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明。

上一篇：look！形形色色的會計行業(yè)，我們該如何選擇...

下一篇：高新認(rèn)定資格后的企業(yè)存在哪些風(fēng)險呢？