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當(dāng)消費(fèi)者使用預(yù)付卡買買買時(shí),商家該如何為消費(fèi)者開(kāi)票,又如何納稅呢?今天為大家總結(jié)一下預(yù)付卡在銷售(充值)、消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)該如何開(kāi)票納稅,快來(lái)一起學(xué)習(xí)下吧~
預(yù)付卡,通俗來(lái)說(shuō)就是先付費(fèi)再消費(fèi)的卡片,既包含常用的健身卡等只能在發(fā)卡企業(yè)內(nèi)部使用的單用途預(yù)付卡,也包括各類購(gòu)物卡等可跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用的多用途預(yù)付卡。
發(fā)卡時(shí)/充值時(shí)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))明確:“發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售預(yù)付卡,或者接受預(yù)付卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅?!?/p>
故此時(shí)售卡方可以向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
實(shí)際消費(fèi)時(shí)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第53號(hào))第三條規(guī)定,購(gòu)卡人與實(shí)際消費(fèi)者在整個(gè)環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票,在購(gòu)卡環(huán)節(jié)取得商品和服務(wù)分類編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票,而在消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。
資金結(jié)算時(shí)
如果售卡方(支付機(jī)構(gòu))與銷售方不是同一方的情況下,售卡方(支付機(jī)構(gòu))在持卡人實(shí)際持卡消費(fèi)后,要將卡片銷售時(shí)收取的貨款轉(zhuǎn)給銷售方;此時(shí),銷售方收到售卡方(支付機(jī)構(gòu))結(jié)算的銷售款,應(yīng)向售卡方(支付機(jī)構(gòu))開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
預(yù)付卡業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)繳稅和開(kāi)票情況總結(jié)如下:
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