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小規(guī)模納稅人一季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元,有補(bǔ)開(kāi)發(fā)票,如何繳增值稅?

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局 編輯:張美好 2020/04/24 13:43:51  字體:

問(wèn)題:我是重慶一家小型服裝生產(chǎn)企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月份,我單位為購(gòu)買(mǎi)方補(bǔ)開(kāi)了一張納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票,一季度累計(jì)銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)4月份我該如何計(jì)算繳納增值稅?

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答案:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅。

由于你公司一季度取得的銷(xiāo)售收入合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策。包括補(bǔ)開(kāi)發(fā)票在內(nèi)的2020年1-2月份銷(xiāo)售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策,享受減按1%征收率征收增值稅政策。

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