在實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生一些未開(kāi)票收入，遇到這種情況時(shí)大家該如何處理呢？關(guān)于未開(kāi)票收入如何做賬？如何申報(bào)增值稅？如果你也想知道答案，趕快來(lái)看看下面這3個(gè)案例吧！

案列一

2019年12月份，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為200萬(wàn)。

會(huì)計(jì)上處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利  226萬(wàn)元

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入       200萬(wàn)元

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 26萬(wàn)元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   100萬(wàn)元

       貸：庫(kù)存商品         100萬(wàn)元

注意：增值稅上應(yīng)做未開(kāi)票收入，計(jì)提13%銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

參考：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

第四條　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

案列二

我公司2019年度收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)2120元，一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。

借：銀行存款  2120

       貸：其他收益  2000

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）120

用于相關(guān)人員的獎(jiǎng)勵(lì)：

免征項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 1000

       貸：銀行存款              1000

注意：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。

因此，企業(yè)代稅務(wù)部門(mén)代扣代繳個(gè)人所得稅屬于有償代理服務(wù)，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

案列三

我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，主要是銷(xiāo)售兒童鞋等，屬于一般納稅人，2019年度含稅銷(xiāo)售收入339萬(wàn)元，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，全部屬于未開(kāi)票收入。

借：銀行存款  339萬(wàn)元

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  300萬(wàn)元

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 39萬(wàn)元

建議：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入，雖然客戶沒(méi)有索取發(fā)票，但是提醒大家，應(yīng)依法開(kāi)具發(fā)票。

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào)）

第十九條規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

3.《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第三十五條的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

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