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職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額低于計(jì)提比例,是否調(diào)增后結(jié)轉(zhuǎn)下年?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/04/07 11:59:15  字體:

問題:職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額低于2.5%計(jì)提比例,匯算清繳是否調(diào)增后結(jié)轉(zhuǎn)下年?

實(shí)務(wù)

答案:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))規(guī)定,自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

綜上規(guī)定可知,企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi),不超過企業(yè)所得稅法實(shí)施條例及相關(guān)稅收法規(guī)政策的規(guī)定,可據(jù)實(shí)在稅前扣除,且職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例自2018年1月1日起提高到8%。

您公司按2.5%計(jì)提計(jì)入費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)不是實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi),計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅法規(guī)定的計(jì)提比例的部分(即未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用),應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增,不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 

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