一般納稅人企業(yè)1月份銷售額增值稅如何納稅申報(bào)？

來源: 國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺編輯：張美好 2020/02/26 17:52:47　　字體：大小

問題：一般納稅人企業(yè)，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策規(guī)定。該公司2020年1月份銷售額50萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)？

實(shí)務(wù)

答案：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條規(guī)定，納稅人按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

由于該公司1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無法作廢，只能在2月份及以后屬期開具對應(yīng)的紅字發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此，該公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時，仍應(yīng)將當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次。

若該公司在2月份開具了對應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)將紅字發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

若該公司由于購銷雙方溝通等原因，在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。該公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報(bào)沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項(xiàng)稅額（填為負(fù)數(shù)），在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次，填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時，紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計(jì)入。

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>

上一篇：增值稅減免的賬務(wù)處理

下一篇：疫情期間，銷售蔬菜有哪些免稅政策？

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

距4月報(bào)稅結(jié)束還有天
能力測評	開票報(bào)稅
免費(fèi)問答	資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī)	實(shí)務(wù)課程