涉稅提醒：疫情期間部分行業(yè)享受暫免增值稅，但是不免企業(yè)所得稅！

來源: 郝老師說會計（郝守勇）編輯：張美好 2020/02/17 14:15:06　　字體：大小

這是一篇關(guān)于涉稅提醒的文章，納稅人要注意，疫情期間部分行業(yè)享受暫免增值稅，但是不免企業(yè)所得稅！下面我們來看文章具體講解。

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這些行業(yè)收入免增值稅

1.對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

參考：財政部稅務總局公告2020年第8號

2.對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

參考：財政部稅務總局公告2020年第8號

注意：疫情期間上述行業(yè)取得的收入享受暫免征增值稅，但是不免企業(yè)所得稅！

案例

某酒店屬于增值稅一般納稅人，主營餐飲服務，并附帶住宿服務，2020年初由于突受疫情影響，導致第一季度1-3月份沒有現(xiàn)場消費和住宿的客人，酒店及時開展外賣業(yè)務，來彌補因疫情帶來的成本壓力。

1-3月份外賣營業(yè)額636萬元，由于享受免征增值稅優(yōu)惠，因此取得的原材料等都沒有發(fā)票。

1-3月份增值稅=0元

注意：

1、增值稅免了，企業(yè)所得稅不免。

2、進貨的時候或者支付日常費用時仍然要依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除。

3、若是到次年匯算清繳之前仍未取得合規(guī)單據(jù)，意味著納稅調(diào)增，依法補繳企業(yè)所得稅=636萬元*25%=159萬元

參考：國家稅務總局公告2011年第34號：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。公益事業(yè)捐贈票據(jù)、或?qū)Ψ介_具的捐贈接收函等資料。

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