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企業(yè)購買口罩未取得發(fā)票,能否稅前扣除?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/02/13 08:51:24  字體:

問題:企業(yè)采購口罩發(fā)放給復(fù)工員工使用,但是沒有取得發(fā)票,口罩費用能否稅前扣除?

實務(wù)

答案:《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定:“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息?!?/span>

第十三條:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證?!?/p>

因此,企業(yè)采購口罩未取得口罩,不能稅前扣除。企業(yè)可以在2020年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補開發(fā)票。

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