銷售返利怎么開票？企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險？下面我們通過兩個案例來了解銷售返利的開票問題以及稅務(wù)風(fēng)險問題，快來學(xué)習(xí)吧。

【場景案例】

場景1：公司為生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，將貨物銷售給經(jīng)銷商，合同約定12個月內(nèi)經(jīng)銷商累計購買達(dá)到規(guī)定的數(shù)量時會給予一定金額的返還，銷售貨物時已經(jīng)按規(guī)定給經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，請問，該公司支付給經(jīng)銷商的返還款是否需要從經(jīng)銷商處取得發(fā)票？

場景2：公司是做淘寶聯(lián)盟傭金推廣業(yè)務(wù)的，因?yàn)閭蚪鹗杖氪_認(rèn)后會返利一部分給用戶，用戶有自然人、個體戶、企業(yè)法人，用戶量很大，類似返利網(wǎng)，請問返利這部分計入到成本費(fèi)用，有些金額比較小的是否可以不用代扣稅款或代開發(fā)票？憑有效收款憑證作為入賬附件，所得稅匯算清繳的時候允許納稅扣除嗎？

【風(fēng)險點(diǎn)睛】

根據(jù)規(guī)定,返利收入不得開具或申請代開增值稅發(fā)票。對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不得開具發(fā)票，應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，同時沖抵當(dāng)期已銷成本。

另外，關(guān)于企業(yè)支付的商業(yè)返利，憑收款憑證能否稅前扣除？根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理的支出，憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。對于商業(yè)返利稅前扣除憑證的具體規(guī)定，各地也有不同。比如《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2011年第1號）規(guī)定，納稅人為促銷產(chǎn)品，對經(jīng)銷商（代理商）采取達(dá)到一定銷售額度給予利潤返還的獎勵政策，并以合同的形式固定下來。此種商業(yè)返利允許在計征企業(yè)所得稅時扣除。該規(guī)定明確，企業(yè)在營銷活動中支付的商業(yè)返利，若以合同的形式固定下來，此種商業(yè)返利憑合同和支付單據(jù)付款憑證，允許稅前扣除。

此外《北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（京地稅企[2000]445號）文件第四條規(guī)定，按照納稅人稅前扣除的五項原則進(jìn)行判定，如果企業(yè)對商場的返利符合以下條件，可以在稅前扣除：（1）有明確的合同或協(xié)議標(biāo)明返利的金額或比例；（2）從商場取得能夠證明返利金額的發(fā)票，發(fā)票上必須寫明是銷售手續(xù)費(fèi)或銷售返還；（3）在實(shí)際支付返利的當(dāng)期稅前扣除，而不能作為預(yù)提費(fèi)用進(jìn)入銷售費(fèi)用在稅前扣除。

因此各地對于商業(yè)返利稅前扣除憑證存在不同要求，企業(yè)在商業(yè)活動中要注意與當(dāng)?shù)囟惥执_認(rèn)合法憑證的具體規(guī)定，以免引起不必要的涉稅風(fēng)險。

【政策依據(jù)】

1.國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定：“一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：（二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。

二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。”

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號 ）“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。”

我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務(wù)問題不少，網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財會人必須掌握的100個涉稅問題，為財會人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個熱點(diǎn)稅務(wù)問題，通過案例詳解稅務(wù)風(fēng)險，使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。趕快報名了解吧>>

學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>