銷售返利怎么開票？企業(yè)如何防范稅務風險？

來源: 辦稅服務中心編輯：張美好 2020/02/12 14:33:00　　字體：大小

銷售返利怎么開票？企業(yè)如何防范稅務風險？下面我們通過兩個案例來了解銷售返利的開票問題以及稅務風險問題，快來學習吧。

【場景案例】

場景1：公司為生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，將貨物銷售給經(jīng)銷商，合同約定12個月內(nèi)經(jīng)銷商累計購買達到規(guī)定的數(shù)量時會給予一定金額的返還，銷售貨物時已經(jīng)按規(guī)定給經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，請問，該公司支付給經(jīng)銷商的返還款是否需要從經(jīng)銷商處取得發(fā)票？

場景2：公司是做淘寶聯(lián)盟傭金推廣業(yè)務的，因為傭金收入確認后會返利一部分給用戶，用戶有自然人、個體戶、企業(yè)法人，用戶量很大，類似返利網(wǎng)，請問返利這部分計入到成本費用，有些金額比較小的是否可以不用代扣稅款或代開發(fā)票？憑有效收款憑證作為入賬附件，所得稅匯算清繳的時候允許納稅扣除嗎？

【風險點睛】

根據(jù)規(guī)定,返利收入不得開具或申請代開增值稅發(fā)票。對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不得開具發(fā)票，應由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當期增值稅進項稅金，同時沖抵當期已銷成本。

另外，關(guān)于企業(yè)支付的商業(yè)返利，憑收款憑證能否稅前扣除？根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理的支出，憑合法有效憑據(jù)準予在計算應納稅所得額時扣除。對于商業(yè)返利稅前扣除憑證的具體規(guī)定，各地也有不同。比如《河北省地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的公告》（河北省地方稅務局公告2011年第1號）規(guī)定，納稅人為促銷產(chǎn)品，對經(jīng)銷商（代理商）采取達到一定銷售額度給予利潤返還的獎勵政策，并以合同的形式固定下來。此種商業(yè)返利允許在計征企業(yè)所得稅時扣除。該規(guī)定明確，企業(yè)在營銷活動中支付的商業(yè)返利，若以合同的形式固定下來，此種商業(yè)返利憑合同和支付單據(jù)付款憑證，允許稅前扣除。

此外《北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（京地稅企[2000]445號）文件第四條規(guī)定，按照納稅人稅前扣除的五項原則進行判定，如果企業(yè)對商場的返利符合以下條件，可以在稅前扣除：（1）有明確的合同或協(xié)議標明返利的金額或比例；（2）從商場取得能夠證明返利金額的發(fā)票，發(fā)票上必須寫明是銷售手續(xù)費或銷售返還；（3）在實際支付返利的當期稅前扣除，而不能作為預提費用進入銷售費用在稅前扣除。

因此各地對于商業(yè)返利稅前扣除憑證存在不同要求，企業(yè)在商業(yè)活動中要注意與當?shù)囟惥执_認合法憑證的具體規(guī)定，以免引起不必要的涉稅風險。

【政策依據(jù)】

1.國家稅務總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定：“一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：（二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

2.《國家稅務總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票?！?/p>

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