馬上過年啦！開心的事情連成串，福利一波一波又一波，收福利不手軟，不過，這些福利涉及的個(gè)稅，所得稅等稅務(wù)問題會(huì)計(jì)可要多注意哦，注意事項(xiàng)看過來！

第一波 年會(huì)上的福利——抽獎(jiǎng)拿獎(jiǎng)品、隨機(jī)搶紅包

開年會(huì)的時(shí)候有的公司不僅有本單位的員工參加甚至還邀請(qǐng)了客戶，這熱鬧的背后會(huì)計(jì)的難題來啦，大家拿到獎(jiǎng)品要代扣個(gè)稅嗎？能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？針對(duì)不同情形，匯總?cè)缦拢?/p>

溫馨提示：

1、個(gè)人之間的網(wǎng)絡(luò)紅包，不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)，無需繳納個(gè)人所得稅。

2、比如個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購(gòu)買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購(gòu)買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，就屬于具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。

政策來源：

1、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第（一）項(xiàng)規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2、《國(guó)務(wù)院令第512號(hào) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

3、《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）

第二波 年終福利過大年——發(fā)實(shí)物（米面糧油）、發(fā)購(gòu)物卡任意買買買

注意！注意！需要注意的：

發(fā)實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)：

1、增值稅：

（1）外購(gòu)獎(jiǎng)品給員工發(fā)福利屬于用于集體福利項(xiàng)目的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

參考：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十七條規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（2）自產(chǎn)產(chǎn)品用于員工發(fā)福利的應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，與正常商品銷售相同，正常繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅：給員工發(fā)福利屬于職工福利，企業(yè)所得稅上需要視同銷售，同時(shí)匯算清繳時(shí)需要調(diào)增收入，填寫A105010表

參考：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

預(yù)付卡獎(jiǎng)勵(lì)：

企業(yè)所得稅：給員工發(fā)預(yù)付卡屬于職工福利，稅前扣除須按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除

實(shí)物和預(yù)付卡獎(jiǎng)勵(lì)擴(kuò)展知識(shí)：

1、個(gè)人所得稅：對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

2、日常賬務(wù)處理：不論是現(xiàn)金還是實(shí)物均需留存帶有職工簽字的發(fā)放記錄。

相關(guān)賬務(wù)處理：

第三波 辛苦一年了，年終獎(jiǎng)砸過來啦，有錢收好開心，籌劃規(guī)劃好個(gè)稅更開心

小提醒：

1、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2、2022年1月1日以后，取得全年一次性獎(jiǎng)金，只有一種處理方法，即并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

不同工資如何計(jì)算更劃算呢，小編就以3位員工情況做簡(jiǎn)單的分析：

通過以上表格可見

綜上，每位員工的年收入，社保公積金，專項(xiàng)附加扣除金額，全年獎(jiǎng)的多少都是您籌劃的重要影響因素，全面看待，認(rèn)真計(jì)算才能最大程度上享受優(yōu)惠政策。具體計(jì)算方法如下：

為了解決財(cái)務(wù)人員在工作中遇到的實(shí)務(wù)難題，為了提升財(cái)務(wù)人員的財(cái)稅實(shí)務(wù)能力，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)暢學(xué)卡，暢學(xué)卡有千門實(shí)務(wù)課程免費(fèi)學(xué)，還有每周直播課程更新，帶您一起超值暢學(xué)，活動(dòng)期間實(shí)務(wù)暢學(xué)7天卡限時(shí)6元秒殺，還能使用正保幣、學(xué)習(xí)卡，買到就是賺到，僅需6元暢學(xué)7天快來?yè)屬?gòu)>>

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