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摘要:中博雙方已完成《協(xié)定》生效所必需的各自國內(nèi)法律程序?!秴f(xié)定》于2018年9月19日生效,在中國,適用于2019年1月1日或以后開始的納稅年度取得的所得;在博茨瓦納,關(guān)于采用源泉扣繳方式征收的稅種,適用于2018年10月19日或以后應(yīng)得的數(shù)額,關(guān)于采用全年匯總計(jì)算等其他方式征收的稅種,適用于2019年7月1日或以后取得的應(yīng)稅所得。具體內(nèi)容如下:
國家稅務(wù)總局
關(guān)于《中華人民共和國政府和博茨瓦納共和國政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》生效執(zhí)行的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第40號(hào)
《中華人民共和國政府和博茨瓦納共和國政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》(以下簡稱《協(xié)定》)于2012年4月11日在哈博羅內(nèi)正式簽署。中博雙方已完成《協(xié)定》生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。《協(xié)定》于2018年9月19日生效,在中國,適用于2019年1月1日或以后開始的納稅年度取得的所得;在博茨瓦納,關(guān)于源泉扣繳的稅種,適用于2018年10月19日或以后應(yīng)得的數(shù)額,關(guān)于其他稅種,適用于2019年7月1日或以后取得的應(yīng)稅所得。
《協(xié)定》文本已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2019年12月9日
解讀:
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國政府和博茨瓦納共和國政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉生效執(zhí)行的公告》的解讀
《中華人民共和國政府和博茨瓦納共和國政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》(以下簡稱《協(xié)定》)于2012年4月11日在哈博羅內(nèi)正式簽署。《協(xié)定》主要條款內(nèi)容如下:
一、 關(guān)于稅種范圍
《協(xié)定》在中國適用于個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅,在博茨瓦納適用于所得稅,包括對(duì)財(cái)產(chǎn)收益的征稅。
二、 關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)
關(guān)于建筑工程型常設(shè)機(jī)構(gòu),《協(xié)定》規(guī)定建筑工地,建筑、裝配或安裝工程,或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng),連續(xù)超過12個(gè)月的構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
關(guān)于勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu),《協(xié)定》規(guī)定締約國一方企業(yè)通過雇員或者其他人員在締約國另一方提供勞務(wù),包括咨詢勞務(wù),該性質(zhì)的活動(dòng)(為同一項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目)在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過183天的構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
三、 關(guān)于股息
締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息,可以在締約國一方按照該國法律征稅。但是,如果股息受益所有人是締約國另一方居民,則所征稅款不應(yīng)超過股息總額的5%。
四、 關(guān)于利息
發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息,可以在締約國一方按照該國法律征稅。但是,如果利息受益所有人是締約國另一方居民,則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的7.5%。但發(fā)生于締約國一方而因締約國另一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局、中央銀行或者完全為締約國另一方政府所擁有的金融機(jī)構(gòu)貸款、擔(dān)保或保險(xiǎn)而支付的利息,應(yīng)在締約國一方免稅。
五、 關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)
發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi),可以在締約國一方按照該國法律征稅。但是,如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國另一方居民,則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的5%?!疤卦S權(quán)使用費(fèi)”包括為有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息或技術(shù)和咨詢服務(wù)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。
六、 其他規(guī)定
《協(xié)定》第十條(股息)、第十一條(利息)、第十二條(特許權(quán)使用費(fèi))和第二十一條(其他所得)中均有反濫用規(guī)定,即這些條款中規(guī)定的協(xié)定待遇不適用以取得相關(guān)條款利益為主要目的或主要目的之一的情形。
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