自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在實(shí)務(wù)中，很多納稅人卻在計(jì)算購(gòu)進(jìn)“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)產(chǎn)生了諸多疑惑，問題有哪些呢？我們一起來看吧~

1. 員工張某休探親假，公司按規(guī)定給其報(bào)銷的往返路費(fèi)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額能否計(jì)算抵扣？

不能抵扣。根據(jù)規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

2. 生產(chǎn)部邀請(qǐng)技術(shù)專家張教授前來公司授課，公司為張教授報(bào)銷的往返路費(fèi)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額能否計(jì)算抵扣？

不能抵扣。根據(jù)規(guī)定，“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

3. 針對(duì)業(yè)務(wù)員王某出差而取得的往返飛機(jī)票，在計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)是否應(yīng)包含民航發(fā)展基金？

不包括民航發(fā)展基金。根據(jù)規(guī)定，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，在計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，暫按照下表所示方法計(jì)算：

特別提醒

1. 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

2. 納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計(jì)算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第一項(xiàng)

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