做賬是每一個(gè)會(huì)計(jì)人必備的技能，但也常常讓人犯迷糊，發(fā)生費(fèi)用究竟該計(jì)入什么科目，又如何去做會(huì)計(jì)分錄呢？今天就和大家分享會(huì)計(jì)工作中常見的做賬問題與不足，以及相對(duì)的實(shí)務(wù)解決辦法，小伙伴們趕快一起來看看吧！

一、 “補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置

對(duì)企業(yè)收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，按現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目核算?！把a(bǔ)貼收入”科目屬“損益類”科目，期末無余額，該科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目中反映。

二、 被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)繳的所得稅處理

（一）調(diào)整應(yīng)繳所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

       貸：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

（二）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)

       貸：以前年度損益調(diào)整

（三）補(bǔ)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

       貸：銀行存款

對(duì)查補(bǔ)的以前年度企業(yè)所得稅，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，通過“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目來反映。

三、 貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理

（一）收到貨物時(shí)估價(jià)入賬：

借：原材料

       貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷。

（二）收到發(fā)票時(shí)：

借：原材料

       應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

       貸：應(yīng)付賬款

如果收到發(fā)票余額與暫估價(jià)款不一致，且原材料已領(lǐng)用，其差額應(yīng)沖銷銷售成本。

四、 代理出口的會(huì)計(jì)處理

（一）收到代出口商品時(shí)

借：受托代銷商品

       貸：代銷商品款

（二）出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）

       貸：應(yīng)付賬款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，

借：代銷商品款

       貸：受托代銷商品

（三）歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付賬款

       貸：代購代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入）

              銀行存款

（四）代理進(jìn)口

1. 收到委托單位的收購資金時(shí)：

借：銀行存款

       貸：應(yīng)付賬款

2. 支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借：商品采購（進(jìn)價(jià)成本）

      應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）

      貸：銀行存款

3. 將購進(jìn)商品移繳委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

       貸：商品采購（進(jìn)價(jià)成本）

              應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）

              代購代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)）

五、 銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。

預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：

借：銀行存款

       貸：預(yù)收賬款

收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)：

借：銀行存款（最后一期房款）

       預(yù)收賬款（以前預(yù)收部分）

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

此處應(yīng)注意，預(yù)收購房款應(yīng)在收到時(shí)計(jì)算應(yīng)繳稅金，年末未形成銷售的還要預(yù)繳企業(yè)所得稅。

六、 銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理

某廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分不需要發(fā)票。不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？如飼料：

借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目

       貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）等

              應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬。

借：“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅（減免稅款）”科目

         貸：“補(bǔ)貼收入”科目

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)繳增值稅明細(xì)表”的“已繳稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅 （減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”。

七、 增值稅出現(xiàn)“應(yīng)繳增值稅”借方余額的賬務(wù)處理

“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

分期收款銷售的商品對(duì)方已不存在的會(huì)計(jì)處理

（一）合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式

賬務(wù)處理通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

（二）購貨單位已不存在的情況

在這種情況下，貨款事實(shí)上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

款已付清但發(fā)票未到的賬務(wù)處理

外購貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，但購貨的增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：“庫存商品”等科目

        貸：“銀行存款”科目

待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：原材料

      應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

      貸：銀行存款

八、 為合資企業(yè)提供的固定資產(chǎn)的估價(jià)和賬務(wù)處理

收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確 認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

因出口單證不齊而造成無法退稅的賬務(wù)處理

對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)型出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申 報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用———待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。

征稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅，兩項(xiàng)不能等同。由于單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，是不正確的做法。

九、 供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但不開具發(fā)票的賬務(wù)處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)出商品時(shí)：

借：分期收款發(fā)出商品

      貸：庫存商品

（二）開出發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)收賬款———某公司

       貸：應(yīng)繳增值稅———銷項(xiàng)稅額

              商品銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

借：商品銷售成本

       貸：分期收款發(fā)出商品

（三）收到貨款時(shí)：

借：銀行存款

      貸：應(yīng)收賬款———某公司

十、 促銷品的賬務(wù)處理問題

企業(yè)在促銷時(shí)，會(huì)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出

      貸：庫存商品

             應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

銷貨發(fā)票與增值稅計(jì)稅價(jià)出現(xiàn)賬款不相符的處理

一般納稅人銷售貨物開具發(fā)票，如按照增值稅計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，出現(xiàn)賬款不相符的情況，其賬務(wù)處理為：

發(fā)生時(shí)：

借：銀行存款

       貸：產(chǎn)品銷售收入

             應(yīng)交稅金———銷項(xiàng)稅

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長(zhǎng)款

      貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：現(xiàn)金

      貸：其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長(zhǎng)款

處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理

借：其它應(yīng)付款———現(xiàn)金長(zhǎng)款

      貸：營(yíng)業(yè)外收入

以上就是一些關(guān)于會(huì)計(jì)工作中常見的做賬問題與不足，解決方法你都GET了嗎？這些分錄要記得記下來喲~

本文來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明。

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