年終獎(jiǎng)?wù)叱雠_(tái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員又要更加“被重視”了。如何給不同的員工選擇不同的計(jì)稅方法，關(guān)系到每個(gè)同事的錢(qián)袋子，一刀切的做法是不合適的。每個(gè)員工也要自己了解一些稅法的基礎(chǔ)知識(shí)防身，保護(hù)好自己的權(quán)益，避免自身的利益受到損害。新個(gè)稅下年終獎(jiǎng)如何繳納個(gè)人所得稅？下面快來(lái)學(xué)習(xí)。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入 ×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在我國(guó)大多數(shù)城市，月薪上萬(wàn)還是很多人的一個(gè)“小目標(biāo)”，而2019之后，固定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是5000元，三險(xiǎn)一金個(gè)人負(fù)擔(dān)的比例是工資的20多，再考慮到上有老、小有小，還供著房子，一不小心，發(fā)現(xiàn)自己的工資都不用繳納個(gè)人所得稅了。 這種情況下，大多數(shù)人發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，都可以選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得中計(jì)稅，可以抵頂無(wú)法在工資中全部扣除的專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他 扣除，降低年終獎(jiǎng)的稅收負(fù)擔(dān)。

【案例一】

老政策：張某在2018 年10月取得全年一次性獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，當(dāng)月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金” 后為4500元，低于5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅款的計(jì)算公式如下： 當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額 = 0 ( 4500元未達(dá)“起征點(diǎn)” ) ； 當(dāng)月工資收入低于5000元，當(dāng)月工資4500元與5000元的差額為500元，可以從全年一次性獎(jiǎng)金中減除，（20000 - 500）/12 =1625，按照新的月度稅率表查找的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 = （20000 - 500）*3%=585元 ；當(dāng)月應(yīng)納稅款=0+585=585元。

新政策：張某在2019年1月取得全年一次性獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，每月工資薪金收入扣除“三險(xiǎn)一金”后為4500元，張某上有老下有小，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可申報(bào)3000元，應(yīng)納稅款的計(jì)算公式如下： 當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=0；如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式20000/12=1666.67，按照新的月度稅率表查找的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=20000*3%=600元；如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取并入當(dāng)年綜合所得方式4500*12+20000-5 000*12-3000*12=74000-60000-36000=-22000< 0全年無(wú)需繳納個(gè)稅。

【案例二】 

李某受聘于一家財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)公司，2019年收入情況如下：每月領(lǐng)取工資13600元，個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金2500 元/月，申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)，李某向單位報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、尚在償還貸款的于5 年前購(gòu)入境內(nèi)住房一套、年滿60周歲的父母兩名。已知李某是獨(dú)生子女，所購(gòu)住房為首套住房，夫妻約定女子教育和住房貸款利息全額由李某扣除。李某2019年另取得全年一次性獎(jiǎng)金20000元 。

方法一：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅20000÷12＝1666.67（元），適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額＝20000 × 3 %＝600（元），合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝756＋600＝1356（元）

方法二：并入綜合所得計(jì)稅13600×12－60000－2500 × 12－1000 × 12－1000 × 12－2000 × 12＋20000 = 45200（元），稅率為10 %，速算扣除數(shù)為2520元 。應(yīng)納稅額合計(jì)＝45200×10%-2520＝2000（元） 

結(jié)論：方法一更節(jié)稅。

本文由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專(zhuān)家問(wèn)答、能力測(cè)評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>